स्थगित अधिग्रहण लागत - DAC क्या है?
आमतौर पर बीमा उद्योग में उपयोग किया जाता है, अधिग्रहण अधिग्रहण लागत (डीएसी) तब होती है जब कोई कंपनी बिक्री लागत को समाप्त करती है जो बीमा अनुबंध की अवधि में एक नया ग्राहक प्राप्त करने से जुड़ी होती है।
आस्थगित अधिग्रहण लागत को समझना (DAC)
नए कारोबार जारी करते समय बीमा कंपनियों को बड़े अपफ्रंट खर्चों का सामना करना पड़ता है, जिसमें बाहरी वितरकों और दलालों, अंडरराइटिंग और मेडिकल खर्चों के लिए रेफरल कमीशन शामिल हैं। अक्सर ये लागत विभिन्न प्रकार की बीमा योजनाओं के शुरुआती वर्षों में भुगतान किए गए प्रीमियम से अधिक हो सकती है।
डीएसी का कार्यान्वयन बीमा कंपनियों को इन लागतों को धीरे-धीरे फैलाने में सक्षम बनाता है क्योंकि वे राजस्व कमाते हैं। इस लेखांकन पद्धति का उपयोग करना नीति के पहले वर्ष के तनाव को कम करता है और कमाई का एक चिकना पैटर्न तैयार करता है।
2012 तक, बीमा कंपनियों को एक नए फेडरल अकाउंटिंग स्टैंडर्ड्स बोर्ड (FASB) नियम, "एक्वायर्ड या रिन्यूइंग इंश्योरेंस कॉन्ट्रैक्ट्स के साथ जुड़े कॉस्ट्स के लिए लेखांकन" नियम या एएसयू 2010-26 का पालन करना आवश्यक था। एफएएसबी कंपनियों को इन लागतों को भुनाने और समय के साथ उन्हें बढ़ाने की अनुमति देता है, जिसका अर्थ है कि वे खर्चों के बजाय संपत्ति के रूप में दर्ज किए जाते हैं और धीरे-धीरे भुगतान किया जा सकता है।
महत्वपूर्ण
आमतौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों (जीएएपी) के अनुपालन में, डीएसी को बैलेंस शीट पर एक संपत्ति के रूप में माना जाता है और बीमा अनुबंध के जीवन पर परिशोधित किया जाता है।
FASB के लिए आवश्यक है कि कंपनियां अनुबंधों की अपेक्षित अवधि में "निरंतर स्तर के आधार पर" संतुलन बनाए रखें। अप्रत्याशित अनुबंध समाप्ति के मामले में, एफएएसबी के नियम जो डीएसी को लिखे जाने चाहिए, लेकिन एक हानि परीक्षण के अधीन नहीं है, जिसका अर्थ है कि परिसंपत्ति को यह देखने के लिए नहीं मापा जाता है कि क्या यह अभी भी बैलेंस शीट पर बताई गई राशि के लायक है।
डीएसी परिशोधन
DAC जारी की गई नीतियों में "अन-बरामद निवेश" का प्रतिनिधित्व करता है और इसलिए संबंधित राजस्व के साथ लागत का मिलान करने के लिए एक अमूर्त संपत्ति के रूप में पूंजीकृत है। समय के साथ, अधिग्रहण की लागत को एक खर्च के रूप में मान्यता प्राप्त है जो डीएसी परिसंपत्ति को कम करता है। आय स्टेटमेंट में लागतों को पहचानने की प्रक्रिया को परिशोधन के रूप में जाना जाता है और डीएसी परिसंपत्ति को परिशोधित किया जाता है, या कई वर्षों से कम किया जाता है।
परिशोधन के लिए एक आधार की आवश्यकता होती है जो यह निर्धारित करता है कि प्रत्येक लेखा अवधि के लिए डीएसी को एक व्यय में कैसे बदल दिया जाना चाहिए। परिशोधन आधार संघीय लेखा मानक (एफएएस) वर्गीकरण द्वारा भिन्न होता है:
- FAS 60 / 97LP - PremiumsFAS 97 - अनुमानित सकल लाभ (EGP) FAS 120 - अनुमानित सकल मार्जिन (EGM)
एफएएस 60 के तहत, धारणाएं नीतिगत मुद्दे पर "लॉक-इन" हैं और इन्हें बदला नहीं जा सकता है। हालांकि, एफएएस 97 और 120 के तहत, अनुमान अनुमानों पर आधारित होते हैं जिन्हें आवश्यकतानुसार पढ़ा जा सकता है। डीएसी परिशोधन एक आधार के रूप में अनुमानित सकल मार्जिन का उपयोग करता है और निवेश रिटर्न के आधार पर एक ब्याज दर डीएसी पर लागू होती है।
स्थगित अधिग्रहण लागत (DAC) के लिए आवश्यकताएं
एएसयू 2010-26 की शुरुआत से पहले, डीएसी को अस्पष्ट रूप से लागत के रूप में वर्णित किया गया था, जो "अलग-अलग होता है और मुख्य रूप से बीमा अनुबंधों के अधिग्रहण से संबंधित होता है।" डीएसी के रूप में उनकी अधिकांश लागतों को वर्गीकृत करने के लिए बीमा कंपनियों की व्यापक रेंज।
एफएएसबी ने बाद में निष्कर्ष निकाला कि डीएसी लेखांकन का दुरुपयोग किया जा रहा है और स्पष्ट दिशानिर्देश प्रदान करके जवाब दिया गया है। ASU 2010-26 पूंजीकरण मानदंडों को पूरा करने के लिए दो महत्वपूर्ण परिवर्तनों के साथ था:
- कंपनियां केवल बिक्री-संबंधी सभी खर्चों के बजाय नए व्यवसाय के सफल प्लेसमेंट से जुड़ी लागतों को टाल सकती हैं। केवल राजस्व से जुड़े बैक-ऑफिस खर्चों का एक हिस्सा डीएसी परिसंपत्ति माना जा सकता है।
आस्थगित लागत के उदाहरणों में शामिल हैं:
- परम आयोगों की अतिरिक्त लागतों में कमीशनखोरी का खर्च
चाबी छीन लेना
- आस्थगित अधिग्रहण लागत (DAC) तब होती है जब कोई कंपनी बीमा अनुबंध की अवधि में एक नए ग्राहक को प्राप्त करने से जुड़ी लागतों को समाप्त कर देती है। इस लेखांकन पद्धति का उपयोग करने से पॉलिसी के पहले वर्ष के तनाव को कम करने और आय का एक अच्छा पैटर्न उत्पन्न होता है। डीएसी को संबंधित राजस्व के साथ लागत से मेल खाने के लिए एक अमूर्त संपत्ति के रूप में पूंजीकृत किया जाता है। सहकारी केवल नए व्यवसाय के सफल प्लेसमेंट से जुड़ी लागतों को स्थगित कर सकते हैं और सभी बैक-ऑफिस खर्चों को संशोधित नहीं कर सकते हैं।
