क्या अब आपके व्यवसाय के पुनर्गठन का समय है?

16 अगस्त को, फेडरल रजिस्टर ने आईआरएस के मसौदा नियमों को प्रकाशित किया ताकि नए कानून को स्पष्ट किया जा सके जो पास-थ्रू व्यावसायिक आय पर 20% कटौती प्रदान करता है। दिसंबर 2017 में पारित कर कटौती और नौकरियां अधिनियम के तहत, यह कानून 2025 के माध्यम से कर वर्ष 2018 के लिए प्रभावी होगा।

मसौदा नियम स्पष्ट करते हैं कि वास्तव में, नए 20% कटौती के लिए कौन पात्र है और कौन नहीं। कर बिल पास करने की हड़बड़ी में, यह प्रावधान स्पष्ट रूप से पर्याप्त नहीं लिखा गया था। आईआरएस अब उस समस्या को ठीक करने की कोशिश कर रहा है। अंतिम नियमों को मसौदा नियमों के समान माना जाता है, निम्नलिखित जानकारी आपको यह तय करने में मदद करने के लिए प्रदान की जाती है कि क्या यह आपके व्यवसाय के पुनर्गठन के लिए समझ में आता है।

योग्य व्यवसाय और योग्य व्यवसाय आय

योग्य व्यवसाय आय (QBI) के 20% के लिए कर कटौती का दावा करने के योग्य होने के लिए, आपका व्यवसाय पास-थ्रू इकाई होना चाहिए। पास-थ्रू इकाइयाँ इसलिए नामित की जाती हैं क्योंकि व्यवसाय की आय मालिक के पास से होकर गुजरती है। यह व्यापार स्तर पर नहीं लगाया जाता है, बल्कि व्यक्तिगत स्तर पर लगाया जाता है। पास-थ्रू व्यवसायों के मालिक व्यक्तिगत कर दरों पर अपनी व्यावसायिक आय पर कर का भुगतान करते हैं। पास-थ्रू व्यवसायों में एकमात्र स्वामित्व, भागीदारी, एस निगम, ट्रस्ट और एस्टेट शामिल हैं। इसके विपरीत, सी निगम की आय कॉर्पोरेट कर दरों के अधीन है।

तो "योग्य व्यावसायिक आय" क्या है? आईआरएस इसे शुद्ध व्यवसाय आय के रूप में परिभाषित करता है, न कि पूंजीगत लाभ और हानि, कुछ लाभांश या ब्याज आय सहित। 20% कटौती संघीय और राज्य आयकर को कम करती है, लेकिन सामाजिक सुरक्षा या चिकित्सा करों को नहीं, जिसका अर्थ है कि यह स्व-रोजगार करों को कम नहीं करता है, एक शब्द जो इन करों के नियोक्ता-प्लस-कर्मचारी भागों को संदर्भित करता है जो लोग भुगतान करते हैं वे अपना खुद का व्यवसाय चलाते हैं। ( अपने छोटे व्यवसाय का सामना करने वाले स्वयं के लिए 10 टैक्स लाभ और 5 सबसे बड़ी चुनौतियां देखें ।)

20% QBI कटौती, इसे टैक्स कोड के भाग के बाद धारा 199A कटौती भी कहा जाता है, इसकी गणना करदाता की योग्य व्यवसाय आय का 20% से कम (1) के रूप में की जाती है, साथ ही (यदि लागू हो) 20% योग्य रियल एस्टेट निवेश ट्रस्ट लाभांश और योग्य सार्वजनिक रूप से कारोबार की साझेदारी आय, या करदाता की कर योग्य आय माइनस नेट कैपिटल गेन का 20% है। गणना बहुत जटिल है, इसलिए हम अचल संपत्ति निवेश ट्रस्ट लाभांश या योग्य सार्वजनिक रूप से कारोबार साझेदारी आय के बारे में बात नहीं करके चीजों को सरल रखने जा रहे हैं।

धारा 199A कटौती चरण स्तर

$ 315, 000 या उससे कम की कर योग्य आय के साथ यदि आप संयुक्त रूप से फाइलिंग विवाहित हैं - और $ 157, 500 या किसी अन्य फाइलिंग स्थिति के लिए कम - आप पूरे 20% कटौती का दावा कर सकते हैं। हालांकि, टैक्स फाउंडेशन की रिपोर्ट के अनुसार, कई पास-थ्रू व्यवसाय बड़ी कंपनियां हैं, और "पास-थ्रू व्यावसायिक आय का अधिकांश हिस्सा व्यक्तिगत कर दरों पर लगाया जाता है।" कुछ हेज फंड, निवेश फर्म, निर्माता और रियल एस्टेट कंपनियां। उदाहरण के लिए, अक्सर पास-थ्रू संस्थाओं के रूप में संरचित होते हैं। इस प्रकार, सीमाएं कई महान करदाताओं को प्रभावित करती हैं।

यदि आप करदाताओं में से एक हैं, जो पास-थ्रू व्यवसाय का मालिक है और इन सीमाओं के ऊपर आपकी कर योग्य आय है, तो यह पता लगाना कि क्या कटौती, यदि कोई हो, तो आप नए कर कानून के तहत अर्हता प्राप्त करना मुश्किल है।

पहली बात यह निर्धारित करने की आवश्यकता है कि क्या आपके पास आईआरएस एक निर्दिष्ट सेवा व्यापार या व्यवसाय (एसएसटीबी) कहता है। ये "स्वास्थ्य, कानून, लेखा, बीमांकिक विज्ञान, प्रदर्शन कला, परामर्श, एथलेटिक्स, वित्तीय सेवाओं, निवेश और निवेश प्रबंधन, व्यापार, कुछ परिसंपत्तियों या किसी भी व्यापार या व्यवसाय में काम कर रहे हैं जहां प्रमुख संपत्ति प्रतिष्ठा है या उसके कर्मचारियों में से एक या अधिक का कौशल। "आईआरएस ने स्पष्ट किया है कि अस्पष्ट अंतिम खंड ("… जहां प्रमुख संपत्ति प्रतिष्ठा या कौशल है… ") सेलिब्रिटी आय पर लागू होती है, जैसे कि मशहूर शेफ को कुकवेयर लाइन के लिए उनके नाम का उपयोग करने की अनुमति दी जा रही है या एक प्रसिद्ध टेलीविजन व्यक्तित्व को एक उपस्थिति बनाने के लिए भुगतान किया जा रहा है।

नामित क्षेत्रों में वित्तीय सलाहकार, धन प्रबंधक, स्टॉकब्रोकर, एकाउंटेंट, डॉक्टर, वकील और अन्य व्यवसाय SSTB माना जाता है। अन्य सभी नहीं हैं। कुछ दिलचस्प अपवादों में आर्किटेक्ट, इंजीनियर और बीमा एजेंट शामिल हैं।

नए कर कोड के तहत, यह आमतौर पर बेहतर नहीं है एक एसएसटीबी के मालिक हैं। एसएसटीबी के मालिक एक चरण के अधीन हैं और उनकी कटौती पर एक टोपी है। 2018 में चरणबद्ध शादीशुदा करदाताओं के लिए $ 315, 000 से $ 415, 000 रेंज में और अन्य सभी करदाताओं के लिए $ 157, 500 से $ 207, 500 सीमा में लागू होता है। इन आंकड़ों को हर साल मुद्रास्फीति के लिए समायोजित किया जाएगा। इन सीमाओं के भीतर, कटौती सीमित है। इन सीमाओं के ऊपर, कोई कटौती नहीं है।

यदि आप एक गैर-एसएसटीबी पास-थ्रू इकाई के मालिक हैं तो क्या होगा? मान लीजिए कि आप एकल हैं और आपकी कर योग्य आय $ 207, 500 है। यदि आपके पास व्यवसायिक आय है, तो आपको कटौती करने की अनुमति है। हालाँकि, आपकी QBI की कटौती W-2 मजदूरी की राशि तक सीमित हो सकती है, जिसे आपके व्यवसाय ने अपने कर्मचारियों को भुगतान किया है और आपके व्यवसाय के योग्य संपत्ति के अधिग्रहण (UBIA) के तुरंत बाद अनधिकृत आधार पर। यह कटौती कुल W-2 मजदूरी के 50% या कुल मजदूरी भुगतान के 25% के साथ साथ सभी योग्य संपत्ति के UBIA के 2.5% से अधिक तक सीमित है।

अपने व्यवसाय की संरचना को बदलना या अपने व्यवसाय का पुनर्पाठ करना

वित्तीय पेशेवरों को वित्तीय नियोजन से बचने के लिए वित्तीय सलाहकार, रिटायरमेंट प्लानर या एक्ट्रेसेस के अलावा किसी अन्य के रूप में खुद को वर्गीकृत करने की कोशिश नहीं करनी चाहिए, स्कॉट ए बिशप, एमबीए, सीपीए / पीएफएस, सीएफपीआई, पार्टनर और वित्तीय योजना के कार्यकारी उपाध्यक्ष ने कहा। ह्यूस्टन, टेक्सास में एसटीए वेल्थ मैनेजमेंट, एलएलसी। "वे विशेष रूप से इस कटौती से लाभ से बाहर रखा गया है, " उन्होंने कहा।

बिशप ने कहा कि अन्य वर्कअराउंड जिनका उपयोग करने की कोशिश की जा रही है, "लगभग सभी मामलों में काम नहीं करेंगे क्योंकि वे पहले से ही आईआरएस द्वारा देखे जा रहे हैं, " बिशप ने कहा।

इन वर्कअराउंड को "क्रैक एंड पैक" के रूप में संदर्भित किया जाता है या एसएसटीबी आय और गैर-एसएसटीबी आय को अलग करने के लिए एक ही मालिक के साथ दो या दो से अधिक अलग-अलग व्यवसायों में एक व्यवसाय को विभाजित किया जाता है और क्यूबीआई कटौती के सभी भाग को याद नहीं किया जाता है।

80/50 नियम कहता है कि "यदि 'गैर-एसएसटीबी' में एसएसटीबी के साथ 50% या अधिक सामान्य स्वामित्व है, और 'गैर-एसएसटीबी' एसएसटीबी को अपनी संपत्ति या सेवाओं का 80% या अधिक प्रदान करता है, तो 'गैर-एसएसटीबी' -SSTB ', विनियमन द्वारा, SSTB के हिस्से के रूप में माना जाएगा, "CPA जेफरी लेविन, गार्डन सिटी, न्यूयॉर्क के BluePrint Wealth Alliance के लिए वित्तीय योजना के सीईओ और निदेशक, KitA.com पर एक ब्लॉग पोस्ट में बताते हैं। कुछ व्यवसाय एसएसटीबी और गैर-एसएसटीबी व्यवसायों के सामान्य स्वामित्व को 50% से कम करके लगभग 80/50 नियम प्राप्त करने में सक्षम हो सकते हैं।

21% फ्लैट कॉर्पोरेट टैक्स दर का लाभ उठाने के लिए अपने पास-थ्रू व्यवसाय को सी कॉर्पोरेशन में बदलने के बारे में, 2017 टैक्स कट्स एंड जॉब्स अधिनियम के तहत 2018 के लिए एक और बदलाव जो नया है?

बिशप ने कहा कि 21% कर ब्रैकेट के लिए एक पास-थ्रू इकाई से सी निगम में परिवर्तित करना आमतौर पर वितरण लेते समय लाभांश के दोहरे कराधान के कारण एक अच्छा विचार नहीं है। एक सरल उदाहरण दिखाता है कि क्यों। यदि आपके पास C-Corporation है और C-corp आय में $ 1 मिलियन है, तो आप कॉर्पोरेट टैक्स रिटर्न पर 21% टैक्स ब्रैकेट में 210, 000 डॉलर का भुगतान करेंगे, फॉर्म 1120 होगा। फिर, जब निगम लाभांश का भुगतान करेगा, तो आप फिर से भुगतान करेंगे। अपने व्यक्तिगत रिटर्न (1040 फार्म) पर उस वितरण पर।

फिर उच्च आय वाले पास-थ्रू व्यवसाय के मालिक नए नियमों के तहत अपनी कर देयता को कैसे कम कर सकते हैं? ब्रायन कॉलिंस, सीएफपी®, ChFC, CLU, प्रबंध निदेशक और प्रिंसिपल ने कहा कि चरणबद्ध सीमा से नीचे कर योग्य आय को कम करने के लिए वे कई कदम उठा सकते हैं। डेलाफिल्ड, विस में ब्रॉन्फमैन रोथस्चाइल्ड। ”इनमें बड़े रिटायरमेंट-प्लान योगदान को लागू करना शामिल है जैसे लाभ साझाकरण या परिभाषित-लाभकारी योजनाएं, डोनर के विचारशील उपयोग के माध्यम से धर्मार्थ योगदानों को लुप्त करना, फंडों की सलाह के बारे में जानबूझकर लाभ प्राप्त करना, वास्तविक धन लाभ और नुकसान के बारे में जानबूझकर किया जाना और अन्य स्रोतों से देरी करना। पेंशन भुगतान, सामाजिक सुरक्षा या पहले वर्ष में RMDs जैसी आय। ”करदाताओं के लिए, जो 70½ हैं, सेवानिवृत्ति के खाते से आवश्यक न्यूनतम वितरण के पहले वर्ष में देरी और अगले वर्ष दो लेने से यह समझ में आता है कि क्या यह कर योग्य पर्याप्त रूप से कम है। 2018 में टैक्स ब्रेक के लिए करदाता को सीमा से नीचे ले जाएं।

व्यापार मालिकों, जो 20% -of-taxable-income गणना द्वारा सीमित हैं, "Roth रूपांतरणों के माध्यम से कर योग्य आय में वृद्धि या रिटायरमेंट प्लान deferrals को पूर्व-कर से Roth में बदलना चाह सकते हैं, " कोलिन्स विस्तृत हैं। चूंकि योग्य व्यावसायिक आय में कटौती, QBI के 20% से कम या कर योग्य आय के 20% तक सीमित है, इसलिए संपत्ति और मजदूरी परीक्षणों के अलावा, करदाताओं के पास QBI कटौती का पूर्ण लाभ प्राप्त करने के लिए पर्याप्त कर योग्य आय नहीं हो सकती है।

मान लीजिए कि एक करदाता जो संयुक्त रूप से विवाह कर रहा है, के पास 100, 000 डॉलर पास-थ्रू आय है और कोई अन्य आय नहीं है, कोलिन्स ने समझाया। वह व्यक्ति कुल का 20% या 20, 000 डॉलर की कटौती करने के लिए पात्र होगा। लेकिन $ 24, 000 की मानक कटौती लेने के बाद, उसकी कर योग्य आय $ 76, 000 होगी। चूंकि कर योग्य आय का 20% $ 15, 200 है और यह QBI ($ 20, 000) के 20% से कम है, इसलिए करदाता केवल $ 15, 200 की कटौती कर सकता है, न कि 20, 000 डॉलर की। हालांकि, अगर उस व्यक्ति ने $ 24, 000 का एक रोथ इरा रूपांतरण किया, तो कर योग्य आय $ 100, 000 होगी और करदाता पूर्ण $ 20, 000 QBI की कटौती ले सकेगा।

यह एक बहुत बड़ा उदाहरण है, कोलिन्स ने समझाया, लेकिन यह दिखाता है कि नए कर नियम कैसे काम करते हैं।

"जिन लोगों ने हाल ही में अपने व्यवसायों के लिए उपयोग किए जाने वाले गुणों पर वेतन-बनाम-लाभांश वितरण और किराये के भुगतान की समीक्षा नहीं की है, उन्हें यह सुनिश्चित करने के लिए इस तरह की समीक्षा को पूरा करने का एक अच्छा समय मिल सकता है, " उन्होंने कहा।

कोलिन्स ने उल्लेख किया कि व्यवसाय के मालिकों को नियमित रूप से अपने और सभी कर्मचारियों के लिए वेतन और बोनस व्यवस्था की समीक्षा करनी चाहिए, लेकिन बहुत से लोग इस काम में बहुत व्यस्त और उपेक्षित हो जाते हैं। यह कारण विशेष रूप से इस समीक्षा को पूरा करने के लिए महत्वपूर्ण है, कर वकील के साथ मिलकर, यह है कि बहुत अधिक डब्ल्यू -2 आय होने से योग्य व्यवसाय आय में कटौती के लिए पात्रता कम हो सकती है - जबकि अगर किसी व्यवसाय के मालिक के पास बहुत कम डब्ल्यू -2 आय है, तो कर दंड को जन्म दे सकता है। कोलिन्स ने कहा कि QBI के विचार इस बात की भी समीक्षा करते हैं कि किराए और पट्टे के भुगतान विशेष रूप से महत्वपूर्ण हैं।

तल - रेखा

मसौदा नियमों के अंतिम होने से पहले, सरकार 1 अक्टूबर तक उन पर सार्वजनिक टिप्पणियों को स्वीकार कर रही है। फिर 16 अक्टूबर को एक सार्वजनिक सुनवाई होगी। एक बार जब आईआरएस इसे प्राप्त इनपुट के आधार पर नियमों को अंतिम रूप दे देता है, तो प्रभावित व्यवसाय के मालिक आखिरकार सक्षम होंगे। आत्मविश्वास से वे परिवर्तन करें जो उनकी कर देयता को कम कर देंगे।

जैसा कि इस लेख ने दिखाया है, नियमों को समझना आसान नहीं है। पास-थ्रू संस्थाओं के उच्च-आय वाले मालिकों, विशेष रूप से जिन्हें एसएसटीबी के रूप में वर्गीकृत किया गया है, को नियोजन रणनीतियों को तैयार करने के लिए एक कर पेशेवर के साथ परामर्श करना चाहिए जो कि योग्य व्यवसाय आय कटौती से सबसे अधिक लाभ प्राप्त करने में सक्षम होने की संभावना को बढ़ाएगा।