वित्तीय विवरण हेरफेर कभी

वित्तीय विवरण हेरफेर कॉर्पोरेट अमेरिका में चल रही समस्या है। हालाँकि, इस प्रकार के कॉर्पोरेट खराबी को कम करने के लिए, प्रतिभूति और विनिमय आयोग (SEC) ने कई कदम उठाए हैं, प्रबंधन प्रोत्साहन की संरचना, आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत (GAAP) और वर्तमान में हितों के बीच हितों के टकराव से उत्पन्न भारी अक्षांश। स्वतंत्र ऑडिटर और कॉर्पोरेट ग्राहक इस तरह की गतिविधि के लिए सही वातावरण प्रदान करना जारी रखते हैं। इन कारकों के कारण, व्यक्तिगत स्टॉक या बॉन्ड खरीदने वाले निवेशकों को इन समस्याओं के प्रतिकूल प्रभाव को कम करने के लिए मुद्दों, चेतावनी के संकेतों और उन उपकरणों के बारे में पता होना चाहिए जो उनके निपटान में हैं।

वित्तीय विवरण हेरफेर के पीछे कारण

तीन प्राथमिक कारण हैं कि प्रबंधन वित्तीय विवरणों में हेरफेर क्यों करता है। पहला, कई मामलों में, कॉर्पोरेट अधिकारियों का मुआवजा सीधे कंपनी के वित्तीय प्रदर्शन से जुड़ा होता है। नतीजतन, उनके पास कंपनी की वित्तीय स्थिति की एक स्पष्ट तस्वीर चित्रित करने के लिए एक सीधा प्रोत्साहन है ताकि वे स्थापित प्रदर्शन की उम्मीदों को पूरा कर सकें और अपने व्यक्तिगत मुआवजे को बढ़ा सकें।

दूसरा, यह एक अपेक्षाकृत आसान काम है। वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी), जो जीएएपी मानकों को निर्धारित करता है, लेखांकन प्रावधानों और विधियों में एक महत्वपूर्ण मात्रा में अक्षांश और व्याख्या प्रदान करता है। बेहतर या बदतर के लिए, ये GAAP मानक लचीलेपन की एक महत्वपूर्ण राशि को वहन करते हैं, जिससे कॉर्पोरेट प्रबंधन के लिए कंपनी की वित्तीय स्थिति की एक विशेष तस्वीर को चित्रित करना संभव हो जाता है।

तीसरा, यह संभावना नहीं है कि स्वतंत्र ऑडिटर और कॉर्पोरेट क्लाइंट के बीच संबंधों के कारण निवेशकों द्वारा वित्तीय हेरफेर का पता लगाया जाएगा। अमेरिका में, बिग फोर अकाउंटिंग फर्म और छोटी क्षेत्रीय लेखा फर्मों का एक मेजबान कॉर्पोरेट ऑडिटिंग वातावरण पर हावी है। हालांकि इन संस्थाओं को स्वतंत्र लेखा परीक्षकों के रूप में जाना जाता है, कंपनियों के हितों का सीधा टकराव होता है क्योंकि उन्हें मुआवजा दिया जाता है, अक्सर काफी कंपनियों द्वारा वे ऑडिट करते हैं। नतीजतन, लेखा परीक्षकों को कंपनी की वित्तीय स्थिति को चित्रित करने के लिए लेखांकन नियमों को मोड़ने के लिए लुभाया जा सकता है जो क्लाइंट को खुश रखेगा - और अपना व्यवसाय बनाए रखेगा।

वित्तीय विवरण किस तरह से प्रबंधित किए जाते हैं

वित्तीय विवरण किस तरह से प्रबंधित किए जाते हैं

वित्तीय विवरणों में हेरफेर करने के लिए दो सामान्य दृष्टिकोण हैं। सबसे पहले राजस्व और लाभ को कृत्रिम रूप से बढ़ाकर या वर्तमान अवधि के खर्चों को कम करके आय विवरण पर वर्तमान अवधि की आय को अतिरंजित करना है। यह दृष्टिकोण कंपनी की वित्तीय स्थिति को बेहतर बनाता है क्योंकि यह वास्तव में स्थापित अपेक्षाओं को पूरा करने के लिए है।

दूसरे दृष्टिकोण के लिए सटीक विपरीत रणनीति की आवश्यकता होती है, जो कि आय बयान पर वर्तमान अवधि की आय को कम करके राजस्व को कम करके या अन्य अवधि के खर्चों को बढ़ाकर कम करना है। किसी कंपनी की वित्तीय स्थिति वास्तव में जितनी खराब दिखती है, उसे बनाने के लिए यह उचित लग सकता है, लेकिन ऐसा करने के कई कारण हैं: संभावित बरी करने वालों का पीछा करना; सभी बुरी खबर "रास्ते से हट" रही ताकि कंपनी आगे जाकर मजबूत दिखे; ग्रिम संख्याओं को उस अवधि में डंप करना जब खराब प्रदर्शन को वर्तमान व्यापक आर्थिक वातावरण के लिए जिम्मेदार ठहराया जा सकता है; या भविष्य की अवधि के लिए अच्छी वित्तीय जानकारी को स्थगित करने के लिए जब इसे मान्यता प्राप्त होने की अधिक संभावना है।

वित्तीय विवरणों में हेरफेर करने के विशिष्ट तरीके

जब हेरफेर करने की बात आती है, तो लेखांकन तकनीकों का एक मेजबान होता है जो एक कंपनी के निपटान में होता है। हॉवर्ड शिलिट द्वारा वित्तीय शेनानीगन्स (2002) सात प्राथमिक तरीकों की रूपरेखा तैयार करता है जिसमें कॉर्पोरेट प्रबंधन किसी कंपनी के वित्तीय विवरणों में हेरफेर करता है।

1. समय से पहले या संदिग्ध गुणवत्ता की रिकॉर्डिंग
   1. सभी सेवाओं को पूरा करने से पहले राजस्व रिकॉर्ड करना। उत्पाद शिपमेंट से पहले राजस्व प्राप्त करना उन उत्पादों के लिए राजस्व रिकॉर्ड करना जो खरीदे जाने की आवश्यकता नहीं है
   काल्पनिक राजस्व की रिकॉर्डिंग
   1. बिक्री के लिए राजस्व रिकॉर्ड करना जो राजस्व निवेश के रूप में जगह नहीं लेता था राजस्व आय के रूप में ऋण के माध्यम से प्राप्त हुई राजस्व रिकॉर्डिंग आय
   वन-टाइम गेन्स के साथ आय बढ़ाना
   1. संपत्ति को बेचकर मुनाफा बढ़ाना और आय को राजस्व के रूप में दर्ज करना। निवेश आय या लाभ को राजस्व के रूप में वर्गीकृत करके लाभ बढ़ाना
   पहले या बाद की अवधि के लिए वर्तमान व्यय को स्थानांतरित करना
   1. आमदनी में बहुत अधिक धीरे-धीरे होने वाले लेखांकन मानकों में फेरबदल करना, सामान्य परिचालन लागतों को बढ़ाने के लिए लेखांकन मानकों को बढ़ावा देना ताकि आय विवरण से बैलेंस शीट तक खर्च को कम किया जा सके।
   रिकॉर्ड्स में सुधार करना या देयताओं को कम करना
   1. भविष्य की सेवाओं के खर्च और देनदारियों को रिकॉर्ड करने में विफल रहने के कारण हेरफेर के लिए लेखांकन मान्यताओं को बदलना
   एक बाद की अवधि के लिए वर्तमान राजस्व स्थानांतरण
   1. भविष्य के प्रदर्शन को वापस लाने के लिए राजस्व स्रोत के रूप में बरसात के दिन का निर्माण करना
   एक विशेष शुल्क के रूप में वर्तमान अवधि के लिए भविष्य के खर्चों को स्थानांतरित करना
   1. वर्तमान अवधि में खर्चों में तेजी लाने के लिए लेखांकन मानकों में फेरबदल करना, विशेष रूप से मूल्यह्रास, परिशोधन, और कमी के प्रावधानों के माध्यम से।

जबकि इनमें से अधिकांश तकनीकें आय विवरण में हेरफेर से संबंधित हैं, बैलेंस शीट में हेरफेर करने के लिए कई तकनीकें भी उपलब्ध हैं, साथ ही साथ नकदी प्रवाह का विवरण भी है। इसके अलावा, यहां तक ​​कि वित्तीय चर्चा के प्रबंधन चर्चा और विश्लेषण अनुभाग के शब्दार्थ भी "इच्छा", "संभवतः", "शायद" से "संभवतः" और "इसलिए" से कॉर्पोरेट अधिकारियों द्वारा इस्तेमाल की जाने वाली कार्रवाई भाषा को नरम करके जोड़ सकते हैं। शायद।" सामूहिक रूप से लिया गया, निवेशकों को इन मुद्दों और बारीकियों को समझना चाहिए और किसी कंपनी की वित्तीय स्थिति का आकलन करते समय गार्ड पर रहना चाहिए।

कॉर्पोरेट विलय या अधिग्रहण के माध्यम से वित्तीय हेरफेर

विलय या अधिग्रहण प्रक्रिया के दौरान वित्तीय हेरफेर का एक और रूप हो सकता है। एक क्लासिक दृष्टिकोण तब होता है जब प्रबंधन संयुक्त कंपनियों के प्रति शेयर अनुमानित आय में सुधार के आधार पर एक विलय या अधिग्रहण के लिए समर्थन को कोड़ा मारने की कोशिश करता है। आइए समझने के लिए नीचे दी गई तालिका को देखें कि इस प्रकार की हेरफेर कैसे होती है।

प्रस्तावित कॉर्पोरेट अधिग्रहण	कंपनी का अधिग्रहण	लक्ष्य कंपनी	संयुक्त वित्तीय
सामान्य स्टॉक मूल्य	$ 100.00	$ 40.00	-
बकाया शेयर	100, 000	50, 000	120, 000
इक्विटी का बुक वैल्यू	$ 10, 000, 000	$ 2, 000, 000	$ 12, 000, 000
कंपनी की कमाई	$ 500, 000	$ 200, 000	$ 700, 000
प्रति शेयर आय	$ 5.00	$ 4.00	$ 5.83