एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (PFIC) क्या है?
एक निष्क्रिय विदेशी निवेश कंपनी (पीएफआईसी) एक विदेशी-आधारित निगम है जो दो में से एक स्थिति का प्रदर्शन करता है।
- कंपनी की आय के आधार पर, निगम की सकल आय का कम से कम 75% "निष्क्रिय" है। निवेश से आय निष्क्रिय होगी, लेकिन कंपनी के नियमित व्यवसाय संचालन से नहीं। कंपनी की संपत्ति पर आधारित, कंपनी की कम से कम 50% संपत्ति निवेश है जो अर्जित ब्याज, लाभांश या पूंजीगत लाभ के रूप में आय का उत्पादन करती है।
PFICs को पहली बार 1986 में पारित कर सुधारों के माध्यम से मान्यता दी गई थी। परिवर्तन एक कर कमल को बंद करने के लिए डिज़ाइन किए गए थे, जो कुछ अमेरिकी करदाताओं ने कराधान से अपतटीय निवेशों का आश्रय करने के लिए उपयोग कर रहे थे। कर सुधारों ने न केवल इस कर परिहार बचाव को बंद करने और अमेरिकी कराधान के तहत इस तरह के निवेश लाने के लिए बल्कि उच्च दरों पर इस तरह के निवेशों पर कर लगाने की भी मांग की, ताकि करदाताओं को इस प्रथा का पालन करने से रोका जा सके।
PFIC और IRS
पीएफआईसी के रूप में नामित निवेश आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और बेहद जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं, जो यूएस आयकर कोड के 1297 के माध्यम से अनुभाग 1291 में वितरित किए गए हैं। पीएफआईसी ही, शेयरधारकों के साथ, पीएफआईसी से संबंधित सभी लेनदेन के सटीक रिकॉर्ड को बनाए रखने के लिए आवश्यक हैं, जैसे कि शेयर लागत, किसी भी लाभांश को प्राप्त किया, और पीएफआईसी को होने वाली अघोषित आय।
लागत के आधार से संबंधित दिशानिर्देश PFIC में शेयरों पर लागू होने वाले सख्त कर उपचार का एक उदाहरण प्रदान करते हैं। वस्तुतः किसी भी अन्य विपणन योग्य सुरक्षा या अन्य संपत्ति के साथ, एक व्यक्ति जो शेयरों को विरासत में लेता है, उसे आईआरएस द्वारा विरासत के समय उचित बाजार मूल्य पर शेयरों के लिए लागत के आधार पर कदम रखने की अनुमति दी जाती है। हालांकि, पीएफआईसी में शेयरों के मामले में आमतौर पर लागत के आधार पर कदम उठाने की अनुमति नहीं है। इसके अतिरिक्त, PFIC में शेयरों के लिए स्वीकार्य लागत आधार का निर्धारण अक्सर एक चुनौतीपूर्ण और भ्रमित करने वाली प्रक्रिया होती है।
चाबी छीन लेना
- पीएफआईसी आंतरिक राजस्व सेवा द्वारा सख्त और अत्यंत जटिल कर दिशानिर्देशों के अधीन हैं। लागत के आधार से संबंधित दिशानिर्देश PFIC में शेयरों पर लागू सख्त कर उपचार का एक उदाहरण प्रदान करते हैं। अमेरिकी व्यक्ति, जिनके पास PFIC के शेयर हैं, को IRS फॉर्म 8621 दाखिल करना होगा।
पीएफआईसी के लिए कर संबंधी जटिलताएं
पीएफआईसी में एक निवेशक के लिए कुछ विकल्प हैं जो उसके शेयरों पर कर की दर को कम कर सकते हैं। ऐसा ही एक विकल्प है कि पीएफआईसी निवेश को एक योग्य चुनाव निधि (क्यूईएफ) के रूप में मान्यता प्राप्त करना। हालांकि, ऐसा करने से शेयरधारकों के लिए अन्य कर समस्याएं पैदा हो सकती हैं।
अमेरिकी व्यक्ति, जिनके पास PFIC के शेयर हैं, को IRS फॉर्म 8621 दाखिल करना चाहिए। इस फॉर्म का इस्तेमाल वास्तविक वितरण और लाभ के साथ-साथ आय और QEF चुनावों में बढ़ोतरी के लिए किया जाता है।
कर फॉर्म 8621 एक लंबा, जटिल रूप है जिसे आईआरएस स्वयं अनुमान लगाता है कि भरने में 40 घंटे से अधिक लग सकते हैं। अकेले इस कारण से, PFIC निवेशकों को आमतौर पर फॉर्म के पूरा होने पर कर पेशेवर संभाल की सलाह दी जाती है। एक वर्ष में जहां रिपोर्ट करने के लिए कोई आय नहीं है, उन्हें विशिष्ट कर दंड के बारे में चिंता करने की आवश्यकता नहीं है। हालांकि, रजिस्टर करने में विफलता पूरे टैक्स रिटर्न को अधूरा कर सकती है।
अमेरिकी निवेशक जिनके पास PFIC के शेयर हैं, वे 1997 से पहले के किसी भी PFIC शेयरों के लिए कर और ब्याज व्यवस्था के अधीन नहीं हैं।
वास्तविक विश्व उदाहरण
पीएफआईसी के विशिष्ट उदाहरणों में विदेशी-आधारित म्यूचुअल फंड और स्टार्टअप शामिल हैं जो पीएफआईसी परिभाषा के दायरे में मौजूद हैं। विदेशी म्यूचुअल फंड्स को आमतौर पर पीएफआईसी माना जाता है अगर वे विदेशी निगम हैं जो अपनी आय का 75% से अधिक निष्क्रिय स्रोतों से उत्पन्न करते हैं, जैसे कि पूंजीगत लाभ और लाभांश।
दिसंबर 2018 में, IRS और US ट्रेजरी विभाग ने PFIC पर कर लगाने के दिशा-निर्देशों में बदलाव का प्रस्ताव रखा। यदि अनुमोदित किया जाता है, तो नया विनियमन विदेशी खाता कर अनुपालन अधिनियम (FATCA) से मौजूदा नियमों में से कुछ को कम करेगा और एक निवेश इकाई को अधिक सटीक रूप से परिभाषित करेगा।
