एक सद्भावना हानि क्या है?
सद्भावना हानि एक लेखांकन शुल्क है जिसे कंपनियां तब रिकॉर्ड करती हैं जब वित्तीय विवरणों पर सद्भावना का वहन मूल्य इसके उचित मूल्य से अधिक हो जाता है। लेखांकन में, सद्भावना एक कंपनी द्वारा संपत्ति और देनदारियों को प्राप्त करने के बाद दर्ज की जाती है, और उनके पहचान योग्य शुद्ध मूल्य से अधिक कीमत का भुगतान करती है।
जब नकदी प्रवाह उत्पन्न करने के लिए अर्जित संपत्ति की क्षमताओं में गिरावट होती है, और सद्भाव कम हो जाता है, तो सद्भावना हानि उत्पन्न होती है। शायद सबसे प्रसिद्ध सद्भावना हानि शुल्क $ 98.7 बिलियन था जो 2002 में एओएल टाइम वार्नर, इंक। विलय के लिए रिपोर्ट किया गया था। यह, उस समय, एक कंपनी द्वारा रिपोर्ट की गई अब तक की सबसे बड़ी सद्भावना हानि है।
चाबी छीन लेना
- सद्भावना हानि एक लेखांकन शुल्क है जो तब प्राप्त होता है जब अधिग्रहण के समय से पहले से रिकॉर्ड किए गए मूल्य के नीचे सद्भावना का उचित मूल्य गिरता है। गुडविल एक अमूर्त संपत्ति है जो अपनी स्वामित्व या बौद्धिक संपदा के आधार पर किसी अन्य कंपनी के अतिरिक्त खरीद मूल्य के लिए खाता है, ब्रांड पहचान, पेटेंट, आदि, जो आसानी से परिमाणित नहीं है। यदि संपत्ति अर्जित नहीं होती है तो वित्तीय परिणाम उत्पन्न हो सकते हैं जो पहले खरीद के समय उनसे अपेक्षित थे। आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन के साथ सद्भाव हानि के लिए परीक्षण। सिद्धांतों (जीएएपी) को वार्षिक आधार पर न्यूनतम, कम से कम किया जाना चाहिए।
अच्छी भावना क्षति
कैसे सद्भावना बिगड़ा काम करता है
सद्भावना हानि एक आय प्रभार है जिसे कंपनियां अपने आय विवरणों पर रिकॉर्ड करती हैं क्योंकि वे पहचानते हैं कि इस बात के पुख्ता सबूत हैं कि सद्भावना से जुड़ी संपत्ति अब वित्तीय परिणामों को प्रदर्शित नहीं कर सकती है जो इसकी खरीद के समय उससे अपेक्षित थे।
सद्भावना एक अमूर्त संपत्ति है जो आमतौर पर एक कंपनी द्वारा दूसरे की खरीद के साथ जुड़ी होती है। विशेष रूप से, सद्भावना उस स्थिति में दर्ज की जाती है जिसमें खरीद मूल्य सभी पहचाने जाने योग्य मूर्त और अमूर्त संपत्ति के उचित मूल्य के शुद्ध मूल्य से अधिक होता है और अधिग्रहण की प्रक्रिया में देयताएं। एक कंपनी के ब्रांड नाम, ठोस ग्राहक आधार, अच्छे ग्राहक संबंध, अच्छे कर्मचारी संबंध और किसी भी पेटेंट या मालिकाना तकनीक का मूल्य सद्भावना के कुछ उदाहरणों का प्रतिनिधित्व करता है।
क्योंकि कई कंपनियां अन्य फर्मों का अधिग्रहण करती हैं और एक मूल्य का भुगतान करती हैं जो कि पहचानी गई संपत्तियों और देनदारियों के उचित मूल्य से अधिक होती हैं जो अधिग्रहित फर्म के पास होती हैं, खरीद मूल्य और अधिग्रहित परिसंपत्तियों के उचित मूल्य के बीच का अंतर सद्भावना के रूप में दर्ज किया जाता है। हालांकि, अगर अप्रत्याशित परिस्थितियां उत्पन्न होती हैं, तो अर्जित संपत्तियों से अपेक्षित नकदी प्रवाह में कमी आती है, तो दर्ज की गई सद्भावना में एक वर्तमान उचित मूल्य हो सकता है जो मूल रूप से बुक किया गया था, और कंपनी को सद्भावना हानि दर्ज करनी चाहिए।
विशेष ध्यान
सद्भावना के लिए लेखांकन मानकों में परिवर्तन
2000-2001 के लेखांकन घोटालों के दौरान सद्भावना हानि एक मुद्दा बन गया। कई फर्मों ने सद्भावना के अत्यधिक मूल्यों की रिपोर्ट करके अपनी बैलेंस शीट को कृत्रिम रूप से उकसाया, जो उस समय इसकी अनुमानित उपयोगी जीवन पर परिशोधन करने की अनुमति थी। अपने उपयोगी जीवन पर एक अमूर्त संपत्ति को बढ़ाने से किसी भी एक वर्ष में उस संपत्ति से संबंधित खर्च की गई राशि कम हो जाती है।
जबकि बैल बाजारों ने पहले सद्भावना और इसी तरह के जोड़तोड़ की अनदेखी की, लेखांकन घोटालों और नियमों में बदलाव ने कंपनियों को यथार्थवादी स्तरों पर सद्भावना की रिपोर्ट करने के लिए मजबूर किया। वर्तमान लेखांकन मानकों में सार्वजनिक कंपनियों को सद्भावना हानि पर वार्षिक परीक्षण करने की आवश्यकता होती है, और सद्भावना अब परिशोधन नहीं है।
सद्भावना हानि के लिए वार्षिक टेस्ट
अमेरिका ने आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों (जीएएपी) की आवश्यकता होती है, ताकि कंपनियों को रिपोर्टिंग इकाई स्तर पर कम से कम सालाना हानि के लिए अपनी सद्भावना की समीक्षा करनी पड़े। सद्भावना हानि को ट्रिगर करने वाली घटनाओं में आर्थिक स्थिति में गिरावट, बढ़ती प्रतिस्पर्धा, प्रमुख कर्मियों का नुकसान और नियामक कार्रवाई शामिल हैं। एक रिपोर्टिंग इकाई की परिभाषा परीक्षण के दौरान एक महत्वपूर्ण भूमिका निभाती है; इसे व्यवसाय इकाई के रूप में परिभाषित किया गया है जो एक कंपनी के प्रबंधन की समीक्षा करता है और एक अलग खंड के रूप में मूल्यांकन करता है। रिपोर्टिंग इकाइयाँ आम तौर पर अलग-अलग व्यावसायिक लाइनों, भौगोलिक इकाइयों या सहायक कंपनियों का प्रतिनिधित्व करती हैं।
सद्भावना हानि को दो चरणों में पहचाना जाता है। सबसे पहले, एक कंपनी को एक रिपोर्टिंग इकाई के उचित मूल्य की तुलना बैलेंस शीट पर उसके वहन मूल्य से करनी चाहिए। क्योंकि एक रिपोर्टिंग इकाई के उचित मूल्य को निर्धारित करने के लिए अवलोकन योग्य बाजार मूल्य शायद ही कभी मौजूद होते हैं, इसलिए प्रबंधन दल आम तौर पर उचित मूल्य आकलन के लिए वित्तीय मॉडल का उपयोग करते हैं। यदि उचित मूल्य वहन मूल्य से अधिक है, तो कोई हानि नहीं है। कंपनियों को अपनी सद्भावना को लिखने की अनुमति नहीं है। यदि उचित मूल्य ले जाने के मूल्य से कम है, तो कंपनी को उचित मूल्य को पहचानने योग्य संपत्ति और रिपोर्टिंग इकाई की देनदारियों को लागू करके दूसरा चरण करना चाहिए। उचित मूल्य का अतिरिक्त संतुलन नया सद्भावना है, और सद्भावना हानि शुल्क बुक करके सद्भावना के वहन मूल्य को कम किया जाना चाहिए।
सद्भावना हानि परीक्षणों को नियंत्रित करने वाली बुनियादी प्रक्रिया एएससी 350-20-35 में वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी) के लेखा मानक संहिताकरण (एएससी), "बाद के माप" में निर्धारित की गई है। आप ऑनलाइन कोडीकरण का उपयोग कर सकते हैं। सद्भावना हानि परीक्षण तीन व्यापक चरणों में आगे बढ़ता है:
- एक प्रारंभिक गुणात्मक मूल्यांकन एक मात्रात्मक मूल्यांकन में से एक है
