डिटेक्शन रिस्क क्या है?
डिटेक्शन रिस्क एक मौका है जो एक ऑडिटर एक इकाई के वित्तीय वक्तव्यों में मौजूद सामग्री के गलत विवरणों को खोजने में विफल होगा। ये गलतियाँ धोखाधड़ी या त्रुटि के कारण हो सकती हैं। ऑडिटर ऑडिट प्रक्रियाओं का उपयोग इन गलत बयानों का पता लगाने के लिए करते हैं, लेकिन इन प्रक्रियाओं की प्रकृति के कारण, कुछ डिटेक्टिंग जोखिम हमेशा मौजूद रहेंगे। उदाहरण के लिए, कभी-कभी ऑडिटर एक निश्चित प्रकार के कंपनी लेनदेन का एक नमूना लेते हैं क्योंकि प्रत्येक लेनदेन की जांच करना अव्यावहारिक है। नमूना आकार बढ़ाने से जोखिम का पता लगाया जा सकता है, लेकिन कुछ जोखिम हमेशा बने रहेंगे। डिटेक्शन जोखिम उन तीन तत्वों में से एक है जिनमें ऑडिट जोखिम शामिल है, अन्य दो अंतर्निहित जोखिम हैं, और जोखिम को नियंत्रित करते हैं।
चाबी छीन लेना
- डिटेक्शन जोखिम तब होता है जब ऑडिटर वित्तीय वक्तव्यों में सामग्री के गलत विवरणों को याद करता है। ऑडिट जोखिम, अंतर्निहित जोखिम और नियंत्रण जोखिम में ऑडिट जोखिम शामिल होता है। जांचकर्ताओं को पता लगाने के जोखिम से बचने के लिए सही ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करना चाहिए।
डिटेक्शन रिस्क को समझना
जब कोई ऑडिटर सही ऑडिट प्रक्रियाओं को लागू करने में विफल रहता है या सही प्रक्रियाओं को गलत तरीके से लागू करता है तो अस्वीकार्य स्तर पर डिटेक्शन जोखिम हो सकता है। ऑडिटर्स के लिए नियंत्रण और निहित जोखिम दोनों का आकलन करना महत्वपूर्ण है और फिर कुल ऑडिट जोखिम को स्वीकार्य स्तर तक लाने के लिए डिटेक्शन रिस्क प्रदान करना। हालाँकि, यह संभावना नहीं है कि एक लेखा परीक्षक पूरी तरह से जोखिम का पता लगा सकता है, क्योंकि ज्यादातर लेखा परीक्षक कभी भी वित्तीय विवरण में हर एक लेनदेन की जांच नहीं करेंगे। इसके बजाय, ऑडिटर को एक स्वीकार्य स्तर पर जोखिम का पता लगाने का लक्ष्य रखना चाहिए।
जोखिम का पता लगाने के तीन मुख्य घटकों में 1) गलत तरीके से एक ऑडिट प्रक्रिया लागू करना शामिल है, उदाहरण के लिए, जब एक लेखा परीक्षक एक खाता संतुलन के अंकित मूल्य सटीकता का मूल्यांकन करने के लिए अनुपात का उपयोग करने की प्रक्रिया पर गलत अनुपात लागू करता है; 2) एक ऑडिट टेस्टिंग मेथड चुनना जो वित्तीय खाते के प्रकार के ऑडिट के लिए सही नहीं है, उदाहरण के लिए, विशेष बिक्री की घटनाओं के बजाय चालान की सटीकता के लिए परीक्षण; और 3) ऑडिट के परिणामों की गलत व्याख्या करना, या केवल परिणामों का गलत तरीके से मूल्यांकन करना।
ऑडिटर जो एक सामान्य गलती करते हैं, वह यह निष्कर्ष निकालना है कि एक गलत तरीके से किया गया विवरण तुच्छ है। कभी-कभी किसी कंपनी की एक इकाई में तुच्छता का गलत अर्थ तब हो सकता है जब वह कई व्यावसायिक इकाइयों पर एकत्रित हो, जिससे कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों पर महत्वपूर्ण प्रभाव पड़ता है। उन क्षेत्रों में पता लगाने का जोखिम अधिक हो सकता है जहां नियामक निकाय अपेक्षाकृत अप्रभावी होते हैं।
डिटेक्शन रिस्क को कम करने के लिए इस्तेमाल की जाने वाली ऑडिट प्रक्रियाओं में शामिल हैं:
- वर्गीकरण परीक्षण: यह निर्धारित करने के लिए उपयोग किया जाता है कि क्या लेनदेन सही तरीके से वर्गीकृत किया गया था। पूर्णता परीक्षण: यह जांचने के लिए उपयोग किया जाता है कि कोई लेनदेन लेखांकन रिकॉर्ड से गायब है या नहीं। एक लेखा परीक्षक एक ग्राहक के बैंक विवरणों की समीक्षा कर सकता है, उदाहरण के लिए, यह निर्धारित करने के लिए कि क्या आपूर्तिकर्ताओं को भुगतान दर्ज नहीं किया गया था। मूल्यांकन परीक्षण: यह परीक्षण करने के लिए उपयोग किया जाता है कि कंपनी की पुस्तकों पर संपत्ति और देनदारियों का मूल्य सटीक है या नहीं। घटना परीक्षण: यह निर्धारित करने के लिए उपयोग किया जाता है कि क्या वास्तव में रिकॉर्ड किए गए लेनदेन हुए हैं। इस परीक्षण में बिक्री के साथ-साथ ग्राहक के आदेश और शिपिंग प्रलेखन पर सूचीबद्ध विशिष्ट चालान की जांच शामिल हो सकती है।
एक डिटेक्शन रिस्क का उदाहरण
एक सामान्य ऑडिट प्रक्रिया के दौरान जोखिम का पता लगाने का एक उदाहरण जांच में शामिल हो सकता है कि क्या देय खातों में सूचीबद्ध चालान वास्तव में अभी तक भुगतान नहीं किए गए हैं। आप प्रक्रिया को कार्यान्वित करते हैं और सटीक रूप से निर्धारित करते हैं कि देय खातों में कोई गलत विवरण नहीं है। हालांकि, आप उस व्यक्ति के बीच कर्तव्यों के अलगाव के लिए परीक्षण करना भूल जाते हैं जो विक्रेता फ़ाइलों को अपडेट करता है जिसमें ये चालान भुगतान के रूप में दर्ज किए जाते हैं और भुगतान करने वाले व्यक्ति को संसाधित करते हैं। यह आपको परिणामों की गलत तरीके से व्याख्या करने का कारण बनता है और आपके जोखिम का पता लगाता है।
