मान्यता प्राप्त राशि का मूल्यांकन
कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त राशि, वह कर योग्य आय है जिसे आप प्राप्त करते हैं या घटाया हुआ नुकसान है जो आपको अपने कर रिटर्न पर सूचित किया जाना चाहिए और जिस पर आपको कर का भुगतान करना होगा।
मान्यता प्राप्त राशि जमा करना
जब आप अपनी संपत्ति बेचते हैं, तो एहसास की गई राशि वह बिक्री मूल्य है जो आपको कम बिक्री लागतों का भुगतान करती है; और मान्यता प्राप्त राशि संपत्ति में आपके समायोजित आधार का घटा हुआ धन है। आपने समायोजित आधार मूल खरीद मूल्य और आपके द्वारा किए गए किसी भी सुधार की लागत है। जब आप सेवाओं को प्रस्तुत करते हैं, तो यह एहसास होता है कि आपको अपनी सेवाओं के लिए मिलने वाला मुआवजा कम से कम मार्केटिंग खर्च है जो आप ग्राहक को देने के लिए लेते हैं। मान्यता प्राप्त राशि सेवाओं को प्रदान करने के लिए की गई माइनस व्यावसायिक लागत है।
कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त राशि
कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त राशि आंतरिक राजस्व संहिता (आईआरसी) द्वारा निर्धारित की जाती है। मान लीजिए कि आपने 1959 के गिब्सन लेस पॉल स्टैंडर्ड गिटार को $ 50, 000 में खरीदा, इसे पुनर्निर्मित करने के लिए $ 10, 000 खर्च किए और इसे $ 100, 000 में नीलामी में बेचने के लिए कमीशन और शुल्क में $ 2, 000 का भुगतान किया। बिक्री से प्राप्त $ 100, 000 आपकी बिक्री आय है। $ 100, 000 की बिक्री $ 2, 000 की लागत से कम हो जाती है जिसे आप गिटार को बेचने के लिए खर्च करते हैं। आपकी $ 98, 000 राशि का एहसास हुआ कि आपके $ 50, 000 लागत के आधार को $ 10, 000 में सुधार के द्वारा समायोजित किया गया है, आपकी $ 38, 000 की राशि मान्यता प्राप्त है। $ 38, 000 मान्यता प्राप्त राशि वह लाभ है जिसका उपयोग आप बिक्री पर दिए गए कर की राशि निर्धारित करने के लिए करेंगे। आप अपनी पूंजीगत लाभ दर द्वारा मान्यता प्राप्त $ 38, 000 राशि को गुणा करके ऐसा करते हैं। आपकी दीर्घकालिक पूंजीगत लाभ दर को एक फ्लैट 20% मानते हुए, आपके द्वारा दिया जाने वाला कर $ 7, 600 है।
गैर-मान्यता प्राप्त राशि की
आईआरसी यह निर्धारित करता है कि आप कर योग्य आय या घटाए गए नुकसान के रूप में पहचानते हैं या नहीं। आईआरसी के अनुभागों को "गैर-मान्यता प्रावधानों" के रूप में जाना जाता है, जो चयनित आय या मान्यता से हानि को छूट देता है। एक प्रसिद्ध उदाहरण कर-मुक्त बॉन्ड से लाभ है। गैर-मान्यता प्रावधानों में चयनित लेनदेन को मान्यता से छूट दी गई है। एक प्रसिद्ध उदाहरण आपके प्रमुख निवास की बिक्री है। यहां देखिए यह कैसे काम करता है। मान लीजिए, बिक्री खर्चों को घटाने के बाद, आपको घर की बिक्री से $ 1, 000, 000 का एहसास होता है। यदि आपने $ 300, 000 में घर खरीदा है, तो आपको $ 700, 000 का पूंजीगत लाभ प्राप्त होना चाहिए। हालाँकि, यदि आपने जो घर बेचा था वह आपका प्रमुख निवास था, तो यदि आप विवाहित हैं तो घर की बिक्री का लाभ $ 250, 000 तक की छूट और यदि आप विवाहित हैं तो $ 500, 000 तक का लाभ प्राप्त होता है। यदि आप विवाहित हैं तो बहिष्करण आपकी राशि को $ 700, 000 से $ 450, 000 तक कम कर देता है और यदि आप विवाहित हैं तो $ 200, 000।
मान्यता प्राप्त राशि का आवर्तन
IRC यह भी निर्धारित करता है कि कोई राशि कब पहचानी जाती है। आईआरसी के अनुभागों को "आस्थगित प्रावधानों" के रूप में जाना जाता है जो बाद के समय में लाभ को मान्यता देते हैं। आपके द्वारा अर्जित की गई संपत्ति के आधार पर बेचे गए संपत्ति से लाभ को जोड़कर डिफरल पूरा किया जाता है। इस तरह, लाभ के लिए कर देयता तब तक स्थगित कर दी जाती है जब तक कि संपत्ति को बाद में कर योग्य बिक्री में निपटान नहीं किया जाता है। मान लें कि आप $ 600, 000 की रेंटल प्रॉपर्टी ट्रांसफर करते हैं और बदले में, आपको $ 500, 000 की रेंटल प्रॉपर्टी और $ 100, 000 का वास्तविक लाभ प्राप्त होता है। यह एक तरह का एक्सचेंज है। एक वास्तविक प्रावधान आपके वास्तविक लाभ की मान्यता को स्थगित कर देता है। $ 100, 000 का एहसास लाभ किराये की संपत्ति के आधार पर जोड़ा जाता है जिसे आपने एक्सचेंज में हासिल किया था। जब तक आप बाद में कर योग्य बिक्री में किराये की संपत्ति का निपटान नहीं करते, तब तक लाभ को मान्यता नहीं दी जाएगी। "अनैच्छिक रूपांतरण" के रूप में जाना जाने वाला एक अन्य आस्थगित प्रावधान आपको बीमा आय से प्राप्त लाभ की मान्यता को स्थगित करने की अनुमति देता है जो संपत्ति के मूल्य को आग या बाढ़ में तब तक पार कर जाता है जब तक आप प्रतिस्थापन संपत्ति खरीदने के लिए बीमा आय का उपयोग करते हैं। एहसास हुआ लाभ प्रतिस्थापन संपत्ति के आधार पर जोड़ा जाता है और तब तक मान्यता प्राप्त नहीं होता है जब तक आप बाद में एक कर योग्य बिक्री में प्रतिस्थापन संपत्ति का निपटान नहीं करते हैं।
GAAP के तहत वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त राशि
अब तक, इस लेख में आईआरसी के तहत कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त राशि पर ध्यान केंद्रित किया गया है। हालांकि, मात्रा को आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों (जीएएपी) के अनुसार वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए भी मान्यता प्राप्त है। कर उद्देश्यों के लिए मान्यता प्राप्त राशि वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए भिन्न होने की संभावना है क्योंकि आईआरसी और जीएएपी इसे निर्धारित करने के लिए विभिन्न लेखांकन विधियों का उपयोग करते हैं। आईआरसी, नकद लेखांकन का उपयोग करते हुए, उन्हें प्राप्त होने पर आय के रूप में राशि का भुगतान करता है और जब उन्हें भुगतान किया जाता है। जीएएपी, संचित लेखांकन का उपयोग करते हुए, जब वे कमाए जाते हैं और खर्च होने पर आय के रूप में मात्रा को पहचानते हैं। इसका मतलब है कि आईआरसी और जीएएपी एक ही राशि को अलग-अलग समय पर पहचानेंगे। उदाहरण के लिए, मान लें कि एक कंपनी दो बिक्री करती है। पहली बिक्री में, ग्राहक दिसंबर 2017 में माल के लिए $ 80 का भुगतान करता है और कंपनी फरवरी 2018 में माल वितरित करती है। दूसरी बिक्री में, कंपनी दिसंबर 2017 में क्रेडिट पर सामान वितरित करती है और ग्राहक फरवरी 2018 में उनके लिए $ 100 का भुगतान करता है। नकद लेखांकन और कर उद्देश्यों, मान्यता प्राप्त राशि $ 80 का भुगतान पहली बिक्री पर और दूसरी बिक्री पर फरवरी में $ 100 का भुगतान किया गया है। आकस्मिक लेखा और वित्तीय रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए, मान्यता प्राप्त राशि दिसंबर में दूसरी बिक्री पर $ 100 और फरवरी में पहली बिक्री पर $ 80 अर्जित की गई है।
मान्यता प्राप्त राशि में अस्थायी और स्थायी अंतर
ऊपर दिया गया उदाहरण आपको दिखाता है कि मान्यता का समय दोनों विधियों के बीच कैसे भिन्न हो सकता है। कभी-कभी ये अंतर स्थायी होते हैं और कभी-कभी ये अस्थायी होते हैं। ऊपर दिए गए उदाहरण में, अंतर अस्थायी हैं, फरवरी 2018 तक, दोनों तरीकों ने दोनों बिक्री के लिए $ 180 को मान्यता दी है। हालांकि, 2017 में, पहली बिक्री के लिए $ 80 और दूसरी बिक्री के लिए $ 0 को कंपनी के 2017 के टैक्स रिटर्न पर कर योग्य आय के रूप में मान्यता दी गई थी जबकि $ 0 को पहली बिक्री के लिए और $ 100 को कंपनी के 2017 के वित्तीय विवरणों पर दूसरी बिक्री के लिए मान्यता प्राप्त थी। अस्थायी अंतरों को पुनः प्राप्त करने पर GAAP के तहत जटिल लेखा समायोजन की आवश्यकता होती है। इन समायोजन को अंतर-अवधि आयकर आवंटन के रूप में जाना जाता है और वर्णित अस्थायी अंतर को कंपनी के वित्तीय विवरण पर आस्थगित आयकर संपत्ति या आस्थगित आयकर देनदारियों के रूप में सूचित किया जाता है।
