किन परिस्थितियों में किसी एक निगम के ऋण को उसके एक प्रिंसिपल को पूंजी में अतिरिक्त भुगतान के रूप में वर्गीकृत किया जाएगा?

जब एक एस निगम का एक प्रमुख व्यवसाय में पैसे का भुगतान करता है, तो भुगतान के लिए पूंजी के अतिरिक्त योगदान के रूप में भुगतान के रूप में एक ऋण के रूप में वर्गीकृत किया जाता है या नहीं इस पर निर्भर करता है कि बहुत अलग-अलग कर परिणाम मौजूद हैं। एस निगम से प्रिंसिपल के लिए ऋण चुकाने को आम तौर पर प्रिंसिपल को आय नहीं माना जाता है। हालाँकि, यदि प्रारंभिक भुगतान को अतिरिक्त भुगतान-पूँजी माना जाता था, तो मूलधन को बाद के भुगतानों को लाभांश वितरण या मजदूरी माना जा सकता है, जो तब मूलधन के कर योग्य होते हैं और इसमें स्व-रोजगार कर भी शामिल हो सकते हैं।

एस कॉरपोरेशन को मूलधन का भुगतान ऋण के रूप में ठीक से करने के लिए, आंतरिक राजस्व सेवा, या आईआरएस के लिए, एस कॉरपोरेशन और प्रिंसिपल के बीच मौजूद होने के लिए एक बॉर्न फ़ाइड ऋण समझौते की आवश्यकता होती है। यदि ऐसा कोई समझौता नहीं है, तो आईआरएस द्वारा ऋण को अतिरिक्त भुगतान किया गया पूंजी माना जा सकता है। बॉर्न फाइड डेट एग्रीमेंट के तत्वों में शामिल हैं:

1) एस निगम और प्रिंसिपल के बीच एक लिखित समझौता या वचन पत्र

2) ऋण पर ब्याज की उचित दर

3) ऋण के लिए किसी प्रकार की सुरक्षा

4) ऋण के लिए एक चुकौती अनुसूची

इस निर्धारण में ओवररचिंग थीम एक सच्चा ऋण समझौता होना चाहिए जिसमें ऋणदाता को, जो इस मामले में भी एक प्रमुख है, में एक बाहरी ऋणदाता के सभी सामान्य संरक्षण हैं। यदि इस तरह के संरक्षण मौजूद नहीं हैं, तो फंड को "जोखिम में" माना जा सकता है। यह किसी अन्य उद्यम में किसी अन्य निवेश या योगदान के समान है। एस निगम के दृष्टिकोण से, मूल धन की प्राप्ति को केवल ऋण के रूप में वर्गीकृत किया जाना चाहिए, अगर एक सच्चा ऋण समझौता हो। यदि नहीं, तो प्राप्त धन, डिफ़ॉल्ट रूप से, अतिरिक्त भुगतान की गई पूंजी के रूप में दर्ज किया जाना चाहिए।

चूँकि S कॉर्पोरेशन फ़्लो-थ्रू इकाइयाँ हैं, इसलिए व्यापार की शुद्ध आय या हानि का कर प्रभाव प्रिंसिपलों के व्यक्तिगत कर रिटर्न पर पहचाना जाता है। प्रिंसिपल व्यवसाय में अपने व्यक्तिगत स्टॉक आधार और ऋण के आधार पर नज़र रखने के लिए जिम्मेदार हैं। एस कॉर्पोरेशन पास-थ्रू नुकसान केवल प्रत्येक मूलधन के स्वामित्व की राशि तक काटा जा सकता है। इसके विपरीत, एस निगम आधार से अधिक आय से गुजरता है, कर योग्य आय माना जाता है। हालांकि एस निगम स्वयं अपने मालिकों के स्टॉक आधार और ऋण आधार पर नज़र रखने के लिए ज़िम्मेदार नहीं है, फिर भी इसे ऋण से स्पष्ट रूप से पूंजीगत योगदान देना चाहिए ताकि वर्ष के अंत में वित्तीय विवरण सही हों। S Corporation के वित्तीय वक्तव्यों में कोई भी त्रुटि स्टॉक मालिकों को जारी K-1s गलत हो सकती है। यह भी महत्वपूर्ण रूप से महत्वपूर्ण है कि एस निगम के प्रबंधन और निगम में धन का योगदान देने या उधार देने के बीच स्पष्ट संचार मौजूद है।