साझेदारी उनके मुनाफे पर कर का भुगतान नहीं करती है; उनके साथी करते हैं। पार्टनरशिप, पास-थ्रू इकाइयाँ हैं जो भागीदारों को उनकी आय, कटौती, क्रेडिट और अन्य वस्तुओं की रिपोर्ट करती हैं ताकि भागीदार फिर अपने व्यक्तिगत कर रिटर्न पर इस जानकारी के अपने हिस्से को दर्ज कर सकें।
साझेदारी, साथ ही एक इकाई को संघीय आयकर उद्देश्यों के लिए एक साझेदारी के रूप में माना जाता है, इस जानकारी को सूचीबद्ध करने के लिए फॉर्म 1065, यूएस रिटर्न ऑफ पार्टनरशिप आय का उपयोग करता है। प्रत्येक भागीदार को उनके स्वामित्व हितों के आधार पर अनुसूची K-1, पार्टनर की हिस्सेदारी, आय, कटौती, क्रेडिट, आदि के आधार पर वस्तुओं का आवंटन किया जाता है।
फॉर्म रिपोर्ट क्या है
फॉर्म 1065 पांच पेज का रिटर्न है।
पृष्ठ एक: साझेदारी के बारे में बुनियादी जानकारी - इसका नाम, पता, नियोक्ता पहचान संख्या, व्यवसाय गतिविधि, दिनांक जो व्यवसाय शुरू हुई - फॉर्म के शीर्ष पर दिखाई जाती है। फिर साझेदारी इंगित करती है कि क्या रिटर्न विशेष है (जैसे, संशोधित, अंतिम, नाम या पते के परिवर्तन को दर्शाता है), लेखांकन की विधि और अनुसूची के -1 की संख्या जो संलग्न हैं।
आय अनुभाग साझेदारी के व्यापार या व्यवसाय से विभिन्न आय मदों को सूचीबद्ध करता है, जैसे कि बिक्री से सकल प्राप्तियां और व्यावसायिक संपत्ति की बिक्री से शुद्ध लाभ या हानि (एक आंकड़ा जो 4797 से लिया गया है)। कुछ वस्तुओं को शेयरधारकों के स्वयं के रिटर्न पर विशेष उपचार की आवश्यकता होती है; इन्हें अलग-अलग बताई गई वस्तुओं के रूप में संदर्भित किया जाता है और फॉर्म 1040 के पृष्ठ एक पर दिखाई नहीं देते हैं। उदाहरण के लिए, किराये की अचल संपत्ति की आय और कटौती के लिए विशेष नियमों के कारण, आप आय वर्ग में इन किराए की प्रविष्टि नहीं देखेंगे फॉर्म 1065 रिटर्न।
इसी तरह, जबकि कुछ साझेदारी के व्यापार या व्यावसायिक कटौती को पृष्ठ 1065 में से एक के रूप में सूचीबद्ध किया जाता है, कुछ को कहीं और सूचित किया जाता है (जैसे, धर्मार्थ योगदान, सेक। 179 कटौती) ताकि पार्टनर इन राइट्स के लिए अपनी सीमाएं लागू कर सकें। फार्म 1065 के पृष्ठ एक पर कटौती में कर्मचारियों को वेतन और मजदूरी शामिल है (लेकिन भागीदार कर्मचारी नहीं हैं, इसलिए उन्हें भुगतान यहां सूचीबद्ध नहीं हैं); भागीदारों को कोई भी गारंटीकृत भुगतान सूचीबद्ध हैं।
साझेदारी की कुल आय और इसकी कुल कटौती के बीच का अंतर साधारण व्यापार आय लाभ या हानि है। यह शुद्ध राशि, अन्य मदों के साथ, भागीदारों को आवंटित की जाती है।
पृष्ठ एक के नीचे का उपयोग फॉर्म पर हस्ताक्षर करने और डेटिंग के लिए किया जाता है यदि रिटर्न कागज पर दर्ज किया जाता है (इलेक्ट्रॉनिक हस्ताक्षर ई-दायर रिटर्न के लिए उपयोग किए जाते हैं) और किसी भी भुगतानकर्ता की तैयारी के बारे में सूचना, यदि कोई हो।
पृष्ठ दो और तीन: अनुसूची बी, अन्य जानकारी, साझेदारी की हां-ना के सवालों की एक श्रृंखला है। उदाहरण के लिए, पार्टनरशिप के प्रकार या रिटर्न फाइल करने वाली अन्य इकाई जैसे कि एक सीमित देयता कंपनी (एलएलसी) के साथ दो या दो से अधिक साझेदारों और सीमित देयता भागीदारी (एलएलपी) के बारे में प्रश्न के लिए बॉक्स की जांच करें। अनुसूची बी का उपयोग कर मामलों के साझेदारों के बारे में जानकारी प्रदान करने के लिए भी किया जाता है - रिटर्न के संबंध में मामलों पर आईआरएस के साथ वापसी और इंटरफ़ेस पर हस्ताक्षर करने के लिए साझेदारी द्वारा नामित कोई। (यदि 10 से अधिक भागीदार हैं, तो साझेदारी आइटम के उपचार के बारे में प्रत्येक व्यक्ति के साथी को ऑडिट करने की परेशानी को बचाने के लिए साझेदारी स्तर पर किसी भी ऑडिट का संचालन किया जाना चाहिए।)
पृष्ठ चार: अनुसूची K आइटमों के साझेदार के वितरण के हिस्से को सूचीबद्ध करता है। यह इस अनुसूची से है कि आवंटन इनमें से प्रत्येक आइटम के व्यक्तिगत भागीदारों के लिए किया जाता है; आवंटित राशि अनुसूची K-1 पर बताई गई है, जिसमें निम्न वर्ग हैं:
- आय (हानि) कटौती-स्वयं-नियोजन-क्रेडिट लेनदेन से संबंधित न्यूनतम कर आइटम जानकारी
पृष्ठ पांच: यह पृष्ठ कई अलग-अलग अनुसूचियों से बना है:
शेड्यूल K की शुद्ध आय (हानि) का विश्लेषण साझेदारी (कॉर्पोरेट, व्यक्तिगत (सक्रिय), व्यक्तिगत (निष्क्रिय), आदि की प्रकृति के अनुसार आय या हानि का टूटना है)। यह सामान्य भागीदारों और सीमित भागीदारों के बीच आय और हानि को अलग करता है।
अनुसूची एल बैलेंस शीट है। संपत्ति और देनदारियों के लिए इसकी प्रविष्टियां साझेदारी की पुस्तकों के अनुसार आबादी हैं। किसी भी बैलेंस शीट के साथ, परिसंपत्तियों और देनदारियों के बीच अंतर प्रभावी रूप से भागीदार के पूंजी खातों (यानी, साझेदारी में इक्विटी) को दर्शाता है।
अनुसूची M-1 पुस्तकों के प्रति आय या हानि का एक सामंजस्य है, जिसमें आय या हानि प्रति वापसी है। क्योंकि कर नियम साझेदारी की गतिविधियों की आर्थिक वास्तविकता का अनिवार्य रूप से पालन नहीं करते हैं, इसलिए यह सामंजस्य आवश्यक है। उदाहरण के लिए, जबकि एक साझेदारी अपनी पुस्तकों पर भोजन और मनोरंजन की पूरी लागत में कटौती कर सकती है, कर उद्देश्यों के लिए इन लागतों में से केवल 50% कटौती योग्य हैं; सुलह अनुसूची M-1 पर की जाती है।
अनुसूची एम -2 भागीदारों के पूंजी खातों का विश्लेषण है। यह इक्विटी ब्याज प्रत्येक वर्ष भागीदारों द्वारा किए गए योगदान, साझेदारी के लाभ या हानि, भागीदारों से साझेदारी से वितरण और अन्य गतिविधियों को प्रतिबिंबित करने के लिए समायोजित करता है।
नोट: अनुसूची M-3, जो केवल बड़ी साझेदारी (कुल संपत्ति में $ 50 मिलियन या अधिक) के लिए आवश्यक एक बयान है, यह फॉर्म 1065 के पांच पृष्ठों का हिस्सा नहीं है। यदि इस अनुसूची को वापसी के लिए संलग्न करने के लिए एक साझेदारी की आवश्यकता होती है रिटर्न के पेज एक पर लाइन जे पर नोट किया गया है।
अनुसूची K-1
जैसा कि पहले बताया गया है, यह फॉर्म शेयरधारकों को अलग-अलग बताई गई वस्तुओं के साथ-साथ साझेदारी मदों को भी आवंटित करता है ताकि वे उन्हें अपने व्यक्तिगत रिटर्न पर रिपोर्ट कर सकें। इस अनुसूची के पृष्ठ दो उन भागीदारों को निर्देश देते हैं जो आइटम 1040 दाखिल करने वाले व्यक्ति हैं जहां वस्तुओं की रिपोर्ट करना है। उदाहरण के लिए, किसी भागीदार के लाभ या हानि का हिस्सा (साधारण आय या हानि फॉर्म 1065 के पृष्ठ एक से) को किसी व्यक्ति के फॉर्म 1040 की अनुसूची ई पर सूचित किया जाता है। नेट लॉन्ग टर्म कैपिटल गेन के भागीदार का हिस्सा अनुसूची डी पर बताया जाता है। फॉर्म 1040 (और फॉर्म 8949 पर भी दर्ज करना पड़ सकता है)।
रिटर्न दाखिल करना
इकाई के कर वर्ष की समाप्ति के बाद तीसरे महीने के 15 वें दिन फॉर्म 1065 की देय तिथि है। एक कैलेंडर वर्ष इकाई के लिए 15 मार्च। एक साझेदारी वर्तमान में 15 सितंबर तक एक स्वचालित छह महीने का फाइलिंग एक्सटेंशन प्राप्त कर सकती है। समय पर अपने रिटर्न को दर्ज करने में विफल रहने वाली भागीदारी प्रत्येक महीने के लिए $ 195 प्रति दंड के दंड के अधीन हैं जो वे देरी करते हैं।
(साझेदारी पर आगे पढ़ने के लिए, देखें: साझेदारी में व्यावसायिक निर्णय कैसे किए जाते हैं? और मौन भागीदार बनाम सामान्य साझेदार बनाम क्या अंतर है?)
तल - रेखा
भले ही कोई पार्टनरशिप रिटर्न पर कोई टैक्स नहीं लगता है, लेकिन यह आईआरएस के लिए इस बात की जानकारी का एक महत्वपूर्ण हिस्सा है कि पार्टनरशिप आइटम्स पर अपने टैक्स का भुगतान करें। फ़ॉर्म को पूरा करना भ्रामक और जटिल हो सकता है, इसलिए जानकार कर पेशेवर के साथ काम करना उचित है।
