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ऑफ-बैलेंस शीट (OBS) क्या है?

ऑफ-बैलेंस शीट (ओबीएस) आइटम उन संपत्तियों या देनदारियों के लिए एक शब्द है जो किसी कंपनी की बैलेंस शीट पर दिखाई नहीं देते हैं। हालांकि बैलेंस शीट पर दर्ज नहीं किया गया है, फिर भी वे कंपनी की संपत्ति और देनदारियां हैं। ऑफ-बैलेंस शीट आइटम आमतौर पर उन लोगों के पास होते हैं जो कंपनी के स्वामित्व में नहीं होते हैं या कंपनी के प्रत्यक्ष दायित्व हैं। उदाहरण के लिए, जब ऋणों को निवेश के रूप में सुरक्षित और बेच दिया जाता है, तो सुरक्षित ऋण को अक्सर बैंक की पुस्तकों से दूर रखा जाता है। एक ऑपरेटिंग लीज सबसे आम ऑफ-बैलेंस आइटम है।

बैलेंस शीट से बाहर

ऑफ-बैलेंस शीट को समझना

कंपनी की वित्तीय सेहत का आकलन करते समय निवेशकों के लिए ऑफ-बैलेंस शीट आइटम एक महत्वपूर्ण चिंता का विषय है। ऑफ-बैलेंस शीट आइटम अक्सर किसी कंपनी के वित्तीय वक्तव्यों के भीतर की पहचान करना और ट्रैक करना मुश्किल होता है क्योंकि वे अक्सर केवल नोटों के साथ दिखाई देते हैं। इसके अलावा, चिंता की बात यह है कि कुछ ऑफ-बैलेंस शीट आइटम में छिपे हुए दायित्व बनने की क्षमता है। उदाहरण के लिए, संपार्श्विक ऋण दायित्व (सीडीओ) विषाक्त संपत्ति बन सकता है, संपत्ति जो अचानक लगभग पूरी तरह से अद्वितीय बन सकती है, इससे पहले कि निवेशक कंपनी के वित्तीय जोखिम से अवगत हों।

ऑफ-बैलेंस शीट आइटम स्वाभाविक रूप से भ्रामक या भ्रामक होने का इरादा नहीं रखते हैं, हालांकि उन्हें खराब अभिनेताओं द्वारा गलत तरीके से इस्तेमाल किया जा सकता है। कुछ व्यवसाय नियमित रूप से पर्याप्त ऑफ-बैलेंस शीट आइटम रखते हैं। उदाहरण के लिए, निवेश प्रबंधन फर्मों को ग्राहकों के निवेश और परिसंपत्तियों को ऑफ-बैलेंस शीट रखने की आवश्यकता होती है। अधिकांश कंपनियों के लिए, वित्तपोषण के संबंध में ऑफ-बैलेंस शीट आइटम मौजूद हैं, जिससे कंपनी को मौजूदा वित्तीय वाचाओं के अनुपालन को बनाए रखने में सक्षम होना चाहिए। ऑफ-बैलेंस शीट आइटम का उपयोग अन्य कंपनियों के साथ परिसंपत्तियों और देनदारियों के जोखिम और लाभों को साझा करने के लिए किया जाता है, जैसा कि संयुक्त उद्यम (जेवी) परियोजनाओं के मामले में होता है।

एनरॉन घोटाला जनता के ध्यान में ऑफ-बैलेंस-शीट संस्थाओं के उपयोग को लाने वाले पहले घटनाक्रमों में से एक था। एनरॉन के मामले में, कंपनी एक पावर प्लांट जैसी परिसंपत्ति का निर्माण करेगी और तुरंत अपनी पुस्तकों पर अनुमानित लाभ का दावा करेगी, भले ही उसने इसमें से एक पैसा भी नहीं कमाया हो। यदि राजस्व संयंत्र नुकसान की जगह लेने के बजाय अनुमानित राशि से कम था, तो कंपनी इन परिसंपत्तियों को एक ऑफ-द-बुक्स कॉर्पोरेशन को हस्तांतरित कर देगी, जहां नुकसान अपरिवर्तित हो जाएगा।

चाबी छीन लेना

• ऑफ-बैलेंस शीट (OBS) आइटम एक लेखांकन प्रथा है जिसके तहत कोई कंपनी अपनी बैलेंस शीट पर देयता शामिल नहीं करती है। बैलेंस शीट पर ही दर्ज नहीं की जाती है, फिर भी ये आइटम कंपनी की संपत्ति और देनदारियां हैं। ओफ़-बैलेंस शीट आइटम ऋण-से-इक्विटी (डी / ई) और उत्तोलन अनुपात को कम रखने के लिए इस्तेमाल किया जा सकता है, सस्ता उधार लेने और बॉन्ड वाचाओं को भंग होने से रोकने के लिए। ऑफ-बैलेंस शीट वित्तपोषण का अभ्यास कई लेखांकन घोटालों के बाद जांच के दायरे में आया है। अभ्यास के गलत उपयोग का पता चला।

ऑफ-बैलेंस शीट आइटम के प्रकार

ऑफ-बैलेंस शीट आइटम की संरचना करने के कई तरीके हैं। निम्नलिखित कुछ सबसे आम की एक छोटी सूची है:

परिचालन लीज़

एक ओबीएस ऑपरेटिंग लीज वह है जिसमें पट्टेदार अपनी बैलेंस शीट पर लीज की गई संपत्ति को रखता है। कंपनी संपत्ति को केवल मासिक किराये के भुगतान और किराये से जुड़ी अन्य फीस के लिए रखती है बजाय अपनी शेष राशि के शीट पर परिसंपत्ति और संबंधित देयता को सूचीबद्ध करने के। पट्टा अवधि के अंत में, पट्टेदार को आम तौर पर खरीदने का अवसर मिलता है। काफी कम कीमत पर संपत्ति।

लीजबैक समझौते

एक लीजबैक समझौते के तहत, एक कंपनी किसी संपत्ति, जैसे संपत्ति का एक टुकड़ा, किसी अन्य इकाई को बेच सकती है। वे फिर उसी संपत्ति को नए मालिक से वापस ले सकते हैं।

एक ऑपरेटिंग पट्टे की तरह, कंपनी केवल अपनी बैलेंस शीट पर किराये के खर्चों को सूचीबद्ध करती है, जबकि परिसंपत्ति स्वयं मालिक के कारोबार की बैलेंस शीट पर सूचीबद्ध होती है।

प्राप्त खाते

प्राप्य खातों (एआर) कई कंपनियों के लिए काफी देयता का प्रतिनिधित्व करता है। यह परिसंपत्ति श्रेणी उन फंडों के लिए आरक्षित है जो अभी तक ग्राहकों से प्राप्त नहीं हुए हैं, इसलिए डिफ़ॉल्ट की संभावना अधिक है। अपनी बैलेंस शीट पर इस जोखिम भरी संपत्ति को सूचीबद्ध करने के बजाय, कंपनियां अनिवार्य रूप से इस परिसंपत्ति को किसी अन्य कंपनी को बेच सकती हैं, जिसे एक कारक कहा जाता है, जो तब परिसंपत्ति से जुड़े जोखिम को प्राप्त करता है। कारक कंपनी को सभी एआर अपफ्रंट के कुल मूल्य का एक प्रतिशत का भुगतान करता है और संग्रह का ख्याल रखता है। एक बार ग्राहकों ने भुगतान कर दिया, तो कारक कंपनी को बकाया राशि का भुगतान करता है जो प्रदान की गई सेवाओं के लिए एक शुल्क है। इस तरह, डिफ़ॉल्ट के जोखिम को आउटसोर्सिंग करते समय एक व्यवसाय जो बकाया है उसे एकत्र कर सकता है।

कैसे ऑफ-बैलेंस शीट वित्तपोषण कार्य करता है

एक ऑपरेटिंग लीज, जिसका उपयोग ऑफ-बैलेंस शीट फाइनेंसिंग (OBSF) में किया जाता है, एक सामान्य ऑफ-बैलेंस शीट आइटम का एक अच्छा उदाहरण है। मान लें कि एक कंपनी के पास एक बैंक के साथ क्रेडिट की एक स्थापित पंक्ति है जिसकी वित्तीय वाचा शर्त यह निर्धारित करती है कि कंपनी को एक निर्दिष्ट स्तर से नीचे अपने ऋण-से-संपत्ति अनुपात को बनाए रखना होगा। नए कंप्यूटर हार्डवेयर की खरीद के लिए अतिरिक्त ऋण लेने पर ऋण निर्दिष्ट करने के लिए अधिकतम निर्दिष्ट स्तर से संपत्ति अनुपात को बढ़ाकर ऋण की वाचा का उल्लंघन होगा।

ओबीएसएफ विवादास्पद है और इसने घनीभूत ऊर्जा जांच की एक प्रमुख रणनीति के रूप में उजागर होने के बाद करीब नियामक जांच को आकर्षित किया है।

कंपनी एक सहायक या विशेष उद्देश्य इकाई (एसपीई) का उपयोग करके अपनी वित्तपोषण समस्या को हल करती है, जो हार्डवेयर खरीदती है और फिर इसे एक ऑपरेटिंग पट्टे के माध्यम से कंपनी को पट्टे पर देती है जबकि कानूनी स्वामित्व अलग इकाई द्वारा बनाए रखा जाता है। कंपनी को केवल अपने वित्तीय वक्तव्यों पर पट्टे का खर्च रिकॉर्ड करना होगा। भले ही यह खरीदे गए उपकरणों को प्रभावी रूप से नियंत्रित करता है, लेकिन कंपनी को अतिरिक्त ऋण की पहचान करने की आवश्यकता नहीं है और न ही अपनी बैलेंस शीट पर परिसंपत्ति के रूप में उपकरणों को सूचीबद्ध करना है।

ऑफ-बैलेंस शीट फाइनेंसिंग रिपोर्टिंग आवश्यकताएँ

कंपनियों को अपने वित्तीय वक्तव्यों के नोटों में ऑफ-बैलेंस शीट फाइनेंसिंग (OBSF) का खुलासा करके प्रतिभूति और विनिमय आयोग (SEC) और आम तौर पर स्वीकार किए गए लेखांकन सिद्धांतों (GAAP) आवश्यकताओं का पालन करना चाहिए। निवेशक इन नोटों का अध्ययन कर सकते हैं और संभावित वित्तीय मुद्दों की गहराई को समझने के लिए उनका उपयोग कर सकते हैं, हालांकि जैसा कि एनरॉन मामले ने दिखाया, यह हमेशा उतना सरल नहीं होता जितना लगता है।

फरवरी 2016 में, वित्तीय लेखा मानक बोर्ड (एफएएसबी), आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांतों के जारीकर्ता ने पट्टे लेखांकन के नियमों को बदल दिया। यह संयुक्त राज्य अमेरिका में उन सार्वजनिक कंपनियों की स्थापना के बाद कार्रवाई की गई, जिनके पास पट्टे पर दायित्वों के लिए ऑफ-बैलेंस शीट फाइनेंसिंग (ओबीएसएफ) में $ 1 ट्रिलियन से अधिक का परिचालन पट्टों के साथ था। इसके निष्कर्षों के अनुसार, लगभग 85% पट्टों को बैलेंस शीट पर रिपोर्ट नहीं किया गया था, जिससे निवेशकों के लिए कंपनियों के पट्टे की गतिविधियों और उनके ऋणों को चुकाने की क्षमता का निर्धारण करना मुश्किल हो गया।

यह ऑफ-बैलेंस शीट फंडिंग (OBSF) अभ्यास 2019 में लक्षित किया गया था जब लेखा मानक अपडेट 2016-02 ASC 842 प्रभाव में आया था। पट्टों के परिणामस्वरूप उपयोग की जाने वाली संपत्ति और देनदारियों को अब बैलेंस शीट पर दर्ज किया जाना है। FASB के अनुसार: "पट्टेदार को 12 महीने से अधिक के पट्टे की शर्तों के साथ परिसंपत्तियों और देनदारियों को पहचानने की आवश्यकता होती है।"

वित्तीय विवरणों के फुटनोट में गुणात्मक और मात्रात्मक रिपोर्टिंग में बढ़े हुए खुलासे भी अब आवश्यक हैं। इसके अतिरिक्त, बिक्री और पट्टे पर लेनदेन के लिए ऑफ-बैलेंस शीट वित्तपोषण (ओबीएसएफ) उपलब्ध नहीं होगा।