अमेरिका के आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत (जीएएपी) के तहत अनुमति देते समय इन्वेंट्री वैल्यूएशन की अंतिम-इन-फर्स्ट-आउट (एलआईएफओ) विधि, अंतर्राष्ट्रीय वित्तीय रिपोर्टिंग मानकों (आईएफआरएस) के तहत निषिद्ध है। जैसा कि IFRS के नियम सटीक दिशानिर्देशों के बजाय सिद्धांतों पर आधारित हैं, LIFO का उपयोग संभावित विकृतियों के कारण निषिद्ध है, जो कंपनी की लाभप्रदता और वित्तीय विवरणों पर हो सकता है। सिद्धांत रूप में, LIFO शुद्ध आय के लिए एक विकृति पैदा कर सकता है जब कीमतें बढ़ रही हैं (मुद्रास्फीति); LIFO इन्वेंट्री राशि पुरानी और अप्रचलित संख्याओं पर आधारित है, और LIFO परिसमापक बेईमान प्रबंधकों को कृत्रिम रूप से आय बढ़ाने के साधन प्रदान कर सकते हैं।
निवल आय
LIFO इस सिद्धांत पर आधारित है कि खरीदी गई नवीनतम इन्वेंट्री सबसे पहले बेची जाएगी। आइए एक काल्पनिक कंपनी फर्म ए पर LIFO अकाउंटिंग बनाम फर्स्ट-इन-फर्स्ट-आउट (FIFO) के प्रभावों का एक उदाहरण देखें।
फर्म एक इन्वेंट्री लेनदेन
|
वर्ष में खरीद |
इकाइयाँ खरीदी गईं |
प्रति यूनिट लागत |
इन्वेंटरी की कुल लागत |
|
वर्ष 1 |
1000 |
$ 1.00 |
$ 1000 |
|
वर्ष २ |
1000 |
$ 1.15 |
$ 1150 |
|
वर्ष 3 |
1000 |
$ 1.20 |
$ 1200 |
|
वर्ष 4 |
1000 |
$ 1.25 |
$ 1250 |
|
वर्ष 5 |
1000 |
$ 1.30 |
$ 1300 |
अब मान लें कि फर्म A वर्ष 5 में 3, 500 यूनिटों को $ 2.00 प्रति यूनिट बेचती है।
फीफो के तहत:
राजस्व: 3, 500 x $ 2.00 = $ 7, 000
वर्ष 1: 1, 000 x $ 1.00 = $ 1, 000
वर्ष 2: 1, 000 x $ 1.15 = $ 1, 150
वर्ष 3: 1, 000 x $ 1.20 = $ 1, 200
वर्ष 4: 500 x $ 1.25 = $ 625
गुड्स सोल्ड (COGS) की कुल लागत: $ 3, 975
कुल सकल लाभ: $ 7, 000 - $ 3, 975 = $ 3, 025
शेष इन्वेंट्री का मूल्य: $ 1, 925 (वर्ष 4 से 500 इकाइयां + वर्ष 5 से 1, 000 इकाइयाँ, उनकी संबंधित प्रति इकाई लागत पर)
LIFO के तहत:
राजस्व: 3, 500 x $ 2.00 = $ 7, 000
वर्ष 5: 1, 000 x $ 1.30 = $ 1, 300
वर्ष 4: 1, 000 x $ 1.25 = $ 1, 250
वर्ष 3: 1, 000 x $ 1.20 = $ 1, 200
वर्ष 2: 500 x $ 1.15 = $ 575
बेचे गए माल की कुल लागत (COGS): $ 4, 325
शेष इन्वेंट्री का मूल्य: 1, 575 (वर्ष 1 से 1, 000 इकाइयाँ + वर्ष 2 से 500 इकाइयाँ उनकी प्रति-इकाई लागत पर)
FIFO के तहत सकल लाभ: $ 3, 025
LIFO के तहत सकल लाभ: $ 2, 675
जैसा कि आप देख सकते हैं, एफआईएफओ के तहत फर्म ए अधिक लाभदायक प्रतीत होता है, भले ही उसने कुल इकाइयों की सटीक एक ही संख्या बेची हो। सतह पर, यह कंपनी के मुनाफे को कम करने के लिए प्रबंधन के लिए उल्टा लग सकता है, लेकिन LIFO का लाभ इसके कर लाभों में निहित है। कम सकल लाभ (उच्च COGS) के साथ, LIFO का उपयोग करने वाली फर्म अपनी कर देनदारियों को कम करने में सक्षम हैं। कर देयता में यह कमी एक मूल्य पर आती है: एक भारी पुराना इन्वेंट्री मूल्य।
आउटडेटेड बैलेंस शीट
LIFO का उपयोग फर्मों द्वारा एक पुरानी इन्वेंट्री वैल्यू की कीमत पर अपनी टैक्स देनदारियों को कम करने के लिए किया जाता है जैसा कि बैलेंस शीट पर परिलक्षित होता है। यह एक बहुत पुरानी और बाद में बेकार सूची मूल्यांकन की संभावना को बढ़ाता है। उदाहरण के लिए, कल्पना करें कि फर्म ए $ 1.40 की लागत से वर्ष 6 में इन्वेंट्री की 1, 500 इकाइयां खरीदता है और बाद में उसी संख्या में इकाइयां बेचता है।
FIFO के तहत, इसका COGS वर्ष 4 के शेष इन्वेंट्री से $ 1.25 पर 500 इकाइयाँ और 1000 इकाइयों से $ 5 के लिए $ 5 कुल वर्ष के लिए $ 1, 925 होगा। LIFO के तहत, इसके COGS $ 2, 40 में $ 2, 40 की कुल 1, 100 डॉलर की लागत पर खरीदी गई 1, 500 इकाइयाँ होंगी। FIFO के तहत शेष इन्वेंट्री का मूल्य $ 2, 100 होगा, जबकि LIFO के तहत इन्वेंट्री का मूल्य वर्ष 2 से $ 1.15 प्रति यूनिट और 1000 यूनिट से 1 वर्ष के लिए $ 1.00 प्रति यूनिट, कुल $ 1, 575 के लिए होगा।
LIFO के तहत बैलेंस शीट स्पष्ट रूप से एक पुरानी इन्वेंट्री वैल्यू का प्रतिनिधित्व करती है जो चार साल पुरानी है। इसके अलावा, यदि फ़र्म ए हर साल इन्वेंट्री की समान राशि खरीदता है और बेचता है (जो कि एक मजबूत कंपनी है तो मज़बूत संभावना है, क्योंकि वे पहले हासिल की गई अंतिम इकाइयों को बेचते हैं), वर्ष 1 और वर्ष से अवशिष्ट मान को छोड़कर। 2 अछूता, इसकी बैलेंस शीट विश्वसनीयता में गिरावट जारी रहेगी।
यह परिदृश्य एक्सॉनमोबिल, कॉर्प (NYSE: XOM) के 2010 के वित्तीय वक्तव्यों में काफी स्पष्ट है, जो एक LIFO धारणा पर आधारित $ 13 बिलियन की एक सूची की सूचना दी। इन बयानों के नोटों में, एक्सॉन ने खुलासा किया कि एक ही इन्वेंट्री की वास्तविक वर्तमान लागत रिपोर्ट की गई संख्या से $ 21.3 बिलियन अधिक थी। जैसा कि आप कल्पना कर सकते हैं, एक संपत्ति जो कि $ 13 बिलियन में बताई जा रही है जब वास्तव में यह $ 34.3 बिलियन है, लिफो की वैधता के बारे में गंभीर प्रश्न उठा सकता है।
ध्यान दें कि यदि इन परिसंपत्तियों को गंभीरता से पुरानी संख्या में दर्शाया गया है, तो पुनर्विक्रय उद्देश्यों के लिए कभी भी इरादा नहीं है, LIFO मूल्यांकन एक मुद्दा नहीं होगा। हालांकि, समय-समय पर, इन पुरानी परिसंपत्तियों को फिर से बेच दिया जाता है। इससे LIFO: LIFO परिसमापन के प्रति विवाद का एक और बिंदु सामने आता है।
LIFO परिसमापन
एक LIFO परिसमापन तब होता है जब पहले उल्लिखित पुरानी संपत्ति बेची जाती है, लेकिन इन परिसंपत्तियों से COGS को वर्तमान राजस्व के साथ मिलान किया जाता है। मान लें कि फर्म A वर्ष 6 में 3, 000 इकाइयाँ बेचती है:
फीफो के तहत:
3, 000 x $ 2.00 = $ 6, 000 राजस्व
COGS:
वर्ष 6: 1, 500 x $ 1.40 = $ 2, 100
साथ ही शेष 4 वर्ष और 5 वर्ष की सूची उनके संबंधित लागत प्रति यूनिट: $ 1, 925
कुल: $ 4, 025
FIFO के तहत वर्ष 6 में सकल लाभ: $ 6, 000 - $ 4, 025 = $ 1, 975
LIFO के तहत:
3000 x $ 2.0 = $ 6000 राजस्व
COGS:
वर्ष 6: 1500 x $ 1.40 = $ 2100
प्लस शेष 1 और वर्ष 2 सूची उनके संबंधित लागत प्रति इकाई पर: $ 1, 575
कुल: $ 3, 675
LIFO के तहत सकल लाभ: $ 2, 325
जब एक LIFO परिसमापन हुआ है, तो फर्म A, FIFO का उपयोग करने की तुलना में कहीं अधिक लाभदायक है। इसका कारण यह है कि पुरानी लागतें एक बार में मौजूदा राजस्व के साथ मेल खाती हैं, निरंतर आय मुद्रास्फीति। घटती आर्थिक गतिविधियों के समय में, लाभ को बढ़ावा देने के लिए पुरानी लिफो परतों को जानबूझकर तरल करने के लिए प्रबंधन पर दबाव हो सकता है। LIFO परिसमापन हुआ है या नहीं, इसके आगे की जानकारी को वित्तीय विवरणों में फुटनोट से या LIFO रिज़र्व के भीतर घटने से देखा जा सकता है (LIFO के बीच इन्वेंट्री की मात्रा में अंतर और उस राशि का उपयोग किया जाता है, यदि एएआईओओ का उपयोग किया गया था)।
जमीनी स्तर
हालांकि यह तर्क दिया जा सकता है कि LIFO COGS इन्वेंट्री खरीदने के लिए वास्तविक मौजूदा लागतों को बेहतर ढंग से दर्शाता है, यह स्पष्ट है कि LIFO में कई कमियां हैं। LIFO कम कर योग्य आय के लिए लाभ को समझता है, पुरानी और अप्रचलित इन्वेंट्री संख्या का खुलासा करता है, और एक LIFO परिसमापन के माध्यम से कमाई में हेरफेर करने के लिए प्रबंधन के लिए अवसर पैदा कर सकता है। इन चिंताओं के कारण, LIFO IFRS के तहत निषिद्ध है।
निवेश खातों की तुलना करें × इस तालिका में दिखाई देने वाले प्रस्ताव उन साझेदारियों से हैं जिनसे इन्वेस्टोपेडिया को मुआवजा मिलता है। प्रदाता का नाम विवरणसंबंधित आलेख
कॉर्पोरेट वित्त और लेखा
फीफो विधि का उपयोग करके सामानों की लागत निर्धारित करने का एक आसान तरीका
लेखांकन
इन्वेंटरी वैल्यूएशन - LIFO बनाम FIFO
व्यापार आवश्यक है
कब और क्यों एक कंपनी का उपयोग करना चाहिए LIFO
ट्रेडिंग ऑर्डर प्रकार और प्रक्रियाएं
भारित औसत बनाम FIFO बनाम LIFO: क्या अंतर है?
मौलिक विश्लेषण
बैलेंस शीट बनाम प्रॉफिट एंड लॉस स्टेटमेंट: क्या अंतर है?
लेखांकन
GAAP और IFRS के संयोजन के प्रभाव को समझना
पार्टनर लिंकसंबंधित शर्तें
एंडिंग इन्वेंटरी एंडिंग इन्वेंट्री एक सामान्य वित्तीय मीट्रिक है जो एक लेखा अवधि के अंत में बिक्री के लिए उपलब्ध सामानों के अंतिम मूल्य को मापती है। अधिक LIFO परिसमापन LIFO परिसमापन तब होता है जब एक कंपनी जो अंतिम-इन, पहले-आउट (LIFO) इन्वेंट्री विधि का उपयोग करती है, वह अपने पुराने LIFO इन्वेंट्री को लिक्विडेट करती है। सामानों की बिक्री की अधिक समझ - सीओजीएस बेची गई वस्तुओं की लागत (सीओजीएस) को किसी कंपनी में बेची गई वस्तुओं के उत्पादन के लिए प्रत्यक्ष लागत के रूप में परिभाषित किया गया है। अधिक लेखांकन नीतियां परिभाषा लेखांकन नीतियां किसी कंपनी की प्रबंधन टीम द्वारा लागू किए गए विशिष्ट सिद्धांत और प्रक्रियाएं हैं जो इसका वित्तीय विवरण तैयार करने के लिए उपयोग की जाती हैं। अधिक औसत लागत आधार विधि औसत लागत आधार विधि कर रिपोर्टिंग के लिए लाभ / हानि का निर्धारण करने के लिए एक कर योग्य खाते में म्यूचुअल फंड पदों के मूल्य की गणना करने की एक प्रणाली है। अधिक आम तौर पर स्वीकृत लेखा सिद्धांत (जीएएपी) जीएएपी लेखांकन सिद्धांतों, मानकों और प्रक्रियाओं का एक सामान्य सेट है जो अमेरिका में सार्वजनिक कंपनियों को अपने वित्तीय विवरणों को संकलित करते समय पालन करना चाहिए। अधिक