आस्थगित कर देयता के कुछ उदाहरण क्या हैं?

संयुक्त राज्य में, कानून कंपनियों को वित्तीय और कर उद्देश्यों के लिए पुस्तकों के दो अलग-अलग सेटों को बनाए रखने की अनुमति देते हैं। क्योंकि नियम जो वित्तीय और कर लेखांकन को अलग करते हैं, पुस्तकों के दो सेटों के बीच अस्थायी अंतर उत्पन्न होते हैं। इसके परिणामस्वरूप कर की देयता समाप्त हो सकती है, जब कर लेखांकन के अनुसार कर की राशि वित्तीय लेखांकन के अनुसार कम होती है। आस्थगित कर देयता आमतौर पर तब उत्पन्न होती है जब अचल संपत्तियों की अवहेलना करना, राजस्व को पहचानना और माल का मूल्यांकन करना।

कर देयताओं में अंतर केवल आय की रिपोर्ट राशि और उसके कर आधार के बीच अस्थायी असंतुलन हैं: लेखांकन असमानताएं तब दिखाई देती हैं जब कर योग्य आय और प्रीटैक्स वित्तीय आय के बीच अंतर होता है या जब परिसंपत्तियों या देनदारियों के आधार वित्तीय लेखांकन और कर से भिन्न होते हैं प्रयोजनों। उदाहरण के लिए, चालू प्राप्य खाते पर देय धन पर तब तक कर नहीं लगाया जा सकता है जब तक कि संग्रह वास्तव में नहीं किया जाता है, लेकिन बिक्री को वर्तमान अवधि में सूचित किया जाना चाहिए।

क्योंकि ये अंतर अस्थायी हैं, और एक कंपनी को भविष्य में अपनी कर देयता (और बढ़े हुए करों का भुगतान करने) की उम्मीद है, यह एक स्थगित कर देयता को रिकॉर्ड करता है। दूसरे शब्दों में, भविष्य की अवधि में देय करों के लिए वर्तमान अवधि में एक आस्थगित कर देयता को मान्यता दी गई है।

सामान्य स्थिति

एक सामान्य स्थिति जो स्थगित कर देयता को जन्म देती है, अचल संपत्तियों का मूल्यह्रास है। कर कानून संशोधित त्वरित लागत वसूली प्रणाली (MACRS) मूल्यह्रास विधि के लिए अनुमति देते हैं, जबकि अधिकांश कंपनियां वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए सीधी-रेखा मूल्यह्रास पद्धति का उपयोग करती हैं।

30% कर दर के साथ एक कंपनी पर विचार करें जो 2015 में 10 वर्षों में सेवा में रखी गई $ 10, 000 की संपत्ति का मूल्यह्रास करती है। परिसंपत्ति की सेवा के दूसरे वर्ष में, कंपनी अपनी वित्तीय पुस्तकों में $ 1, 000 की सीधी-रेखा मूल्यह्रास और अपनी कर पुस्तकों में $ 1, 800 MACRS मूल्यह्रास दर्ज करती है। $ 800 का अंतर एक अस्थायी अंतर का प्रतिनिधित्व करता है, जिसे कंपनी 10 साल तक खत्म करने और उसके बाद उच्च करों का भुगतान करने की उम्मीद करती है। कंपनी अपने वित्तीय वक्तव्यों पर स्थगित कर देयता के रूप में $ 240 ($ 800 × 30%) रिकॉर्ड करती है।

राजस्व मान्यता में अंतर आस्थगित कर देयता को जन्म देता है। 30% कर दर वाली कंपनी पर विचार करें जो $ 10, 000 का उत्पाद बेचती है, लेकिन अगले पांच वर्षों में अपने ग्राहक से भुगतान प्राप्त करती है - सालाना 2, 000 डॉलर। वित्तीय लेखांकन उद्देश्यों के लिए, कंपनी बिक्री के समय पूरे $ 10, 000 राजस्व को पहचानती है, जबकि यह कर उद्देश्यों के लिए किस्त विधि के आधार पर केवल $ 2, 000 रिकॉर्ड करता है। इसके परिणामस्वरूप $ 8, 000 का अस्थायी अंतर होता है, जिसे कंपनी अगले पांच वर्षों के भीतर समाप्त होने की उम्मीद करती है। कंपनी अपने वित्तीय वक्तव्यों पर कर देयता में $ 2, 400 ($ 8, 000 × 30%) रिकॉर्ड करती है। (देखें कि आस्थगित राजस्व के कुछ उदाहरण क्या अर्जित किए जा रहे हैं? अधिक उदाहरणों के लिए।)

यूएस टैक्स कोड कंपनियों को अंतिम-प्रथम-आउट-आउट (LIFO) पद्धति के आधार पर अपने आविष्कारों को महत्व देने की अनुमति देता है, जबकि कुछ कंपनियां वित्तीय रिपोर्टिंग के लिए पहले-पहले-आउट (FIFO) विधि का चयन करती हैं। बढ़ती लागतों के दौरान और जब कंपनी की इन्वेंट्री को बेचने में लंबा समय लगता है, तो कर और वित्तीय पुस्तकों के बीच अस्थायी अंतर उत्पन्न होता है, जिसके परिणामस्वरूप कर की देयता बढ़ जाती है।

30% कर की दर के साथ एक तेल कंपनी पर विचार करें जिसने एक वर्ष में $ 10 प्रति बैरल की लागत से 1, 000 बैरल तेल का उत्पादन किया। साल दो में, श्रम की बढ़ती लागत के कारण, कंपनी ने $ 15 प्रति बैरल की लागत पर 1, 000 बैरल तेल का उत्पादन किया। यदि तेल कंपनी वर्ष दो में 1, 000 बैरल तेल बेचती है, तो यह वित्तीय उद्देश्यों के लिए एफआईएफओ के तहत 10, 000 डॉलर और कर उद्देश्यों के लिए एलआईएफओ के तहत $ 15, 000 की लागत दर्ज करती है। $ 5, 000 एक अस्थायी अंतर है जो $ 1, 500 ($ 5, 000 × 30%) की आस्थगित कर देयता को जन्म देता है।

मान्यता और डी-मान्यता

एक स्थगित कर स्थिति को केवल तभी पहचाना जा सकता है जब भावी कर देय घटना "होने की तुलना में अधिक होने की संभावना है"। मान्यता प्राप्त कर देनदारियों को इक्विटी या देनदारियों के रूप में माना जा सकता है। इक्विटी वर्गीकरण आमतौर पर कर उद्देश्यों के लिए त्वरित मूल्यह्रास का उपयोग करके कंपनी से उत्पन्न होता है, लेकिन वित्तीय-रिपोर्टिंग उद्देश्यों के लिए नहीं।

ऐसे उदाहरणों में जहां अधिक-संभावना-से-अधिक तत्व अब आस्थगित कर देयता के लिए सटीक नहीं है, कंपनी को प्रभावी रूप से स्थगन के प्रभावों को रद्द करना चाहिए और परिवर्तन के बाद की शुरुआती रिपोर्टिंग अवधि में इसके प्रभावों की रिपोर्ट करना चाहिए। कंपनी को पिछले वित्तीय वक्तव्यों को ठीक करने के लिए एक राइट-डाउन करने की आवश्यकता हो सकती है, जब तक कि देयता की मान्यता मान्यता लाभ और हानि विवरण या आय विवरण में भौतिक परिवर्तन बनाती है।